小微企业延缓缴纳所得税的会计账务处理(详解)

很多刚步入会计行业的小伙伴可能就不会非常了解“小微企业延缓缴纳所得税的会计账务处理(详解)”的内容，可是很多人在这一路上磕磕碰碰，走了不少弯路。今天小编就为大家整理了一些关于“小微企业延缓缴纳所得税的会计账务处理(详解)”知识点，供大家参考和学习。

一、前四月处理

甲公司属于小型微利企业。季度申报企业所得税。2020年3月31日计提2020年第一季度企业所得税3万元，并于2020年4月12日申报、缴纳。

甲公司3月31日会计分录

借：所得税费用3万

贷：应交税费——应交所得税3万

甲公司4月12日会计分录

借：应交税费——应交所得税3万

贷：银行存款3万

注：“国家税务总局公告2020年第10号”自2020年5月1日起施行。2020年4月30日前预缴企业所得税税款，不在本公告规定延缓、退税范围之内。甲公司正常计提、申报、缴纳，即为完成税务处理，不予退税(汇缴结算，若依法需要退税则另当别论)。

二、五月处理

乙公司属于小型微利企业。月度申报企业所得税。2020年4月30日计提2020年4月份企业所得税2万元，并于2020年5月12日申报、缴纳。

乙公司4月30日会计分录

借：所得税费用2万

贷：应交税费——应交所得税2万

乙公司5月12日会计分录

借：应交税费——应交所得税2万

贷：银行存款2万

注：5月1日之后，“国家税务总局公告2020年第10号”发布之前，小型微利企业已经预缴企业所得税税款，可以先行申请退还。

乙公司2020年5月30日向主管税务机关申请退还上述企业所得税税款2万元，并于当日获得退还。

借：银行存款2万

贷：应交税费——应交所得税2万

这样“应交税费——应交所得税2万”仍然挂于贷方余额。

三、后七月处理

乙公司2020年5月份至12月份合计计提企业所得税15万元(为了简短，我们合计写分录;实际工作中，分期来写即可，道理一样)。2020年12月31日之前，上述企业所得税只须做计提分录，不必缴纳。

借：所得税费用15万

贷：应交税费——应交所得税15万

注：一般来讲，申报、缴纳通常同步操作;而此公告就是将申报、缴纳两个环节分开。上述企业所得税仍须依照规定期限申报，只是暂缓缴纳，交缴纳环节延迟到2021年第一个企业所得税申报期。

这样，截止年度，乙公司“应交税费——应交所得税”贷方余额17万元。

四、2021年首个申报期处理

2021年首个企业所得税申报期，乙公司将上述17万元企业所得税一并缴纳即可。

借：应交税费——应交所得税17万

贷：银行存款17万

这样，“应交税费——应交所得税”科目就结平了;以后正常按照规定流程办理汇算清缴即可。

注：目前小型微利企业主要采取季度申报。但季度申报下不存在5月已申报缴纳且退税这个环节(因为4月税款不符合退还条件，7月税款尚未缴纳直接不用缴纳);为了说明这个特殊环节，我们以乙公司(月度申报)为主进行重点讲解。至于前四个月，季度、月度都是一样，也就无所谓了。

上文内容就是小编为大家介绍“小微企业延缓缴纳所得税的会计账务处理(详解)”的内容，相信大家看完本文已经有了更进一步的了解，如果你还有其它不明白的地方，或想获取更多会计财务相关内容，欢迎大家注册牛账网，即可领取更多的财务会计、出纳实操、纳税申报等等老师讲解的视频资料和整理的ppt课件资料，还可以咨询在线答疑老师为你解答。

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