进项税额转出的适用范围及会计账务处理

会计人员日常工作学习中往往会遇到各种各样不会的内容，总是会觉得压力很大，坚持不下去，其实学习会计并不难，今天小编就来为大家整理一下关于“进项税额转出的适用范围及会计账务处理”的内容，下面让我们一起来学习下“进项税额转出的适用范围及会计账务处理”内容吧!

不能抵扣的进项税哪些情形要做进项税额转出

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费不能抵扣。

非正常损失的购进货物、在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。都不能抵扣

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务也不能抵扣。

根据财税[2016]36号文,以下进项税额不得从销项税额中抵扣:

1、简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

举例说明

进项税额转出的账务处理案例

例题:

甲公司是一家商贸类企业，采购-套商品10000元不含税价，过端午节时发了20%给员工做福利，20%，应该怎么做账务处理?增值税税率13%。(为了清晰，考虑其他影响因索)

购进时:

借:库存商品10000

应交税费-应交增值税(进项税额)1300

贷:银行存款11300

发放时:

借:应付职工薪酬-福利费2260

贷:库存商品2000

应交税费应交增值税(进项税额转出)260

今天的问题就为大家讲解这么多了，如果您还有什么关于“进项税额转出的适用范围及会计账务处理”的话，想要获取财务知识，欢迎注册牛账网账号，即可咨询在线答疑老师为你解答，还可以免费领取会计实操、做账、报税、财务报表等资料。

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