小微企业免增值税会计账务处理实例

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小微企业免增值税怎么做账?

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小微企业免增值税的会计处理案例

例1：

某有限公司是小规模纳税人，在2019年第三季度实现销售收入28万，可以享受增值税免税优惠。会计分录如下：

实现收入时

借：银行存款28万

贷：主营业务收入——广告收入27.18万

贷：应交税费——应交增值税0.82万

未达起征点，免增值税

借：应交税费——应交增值税0.82万

贷：营业外收入——减免税额0.82万

特别注意：这些可以免除!

30万销售以下的所有纳税人，附加和水利基金都免。

根据财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

满足条件的纳税人，在申报教育费附加及地方教育费附加时候应该选择减免代码享受减免政策。

教育费附加减免代码：0061042802

地方教育费附加减免代码：0099129999

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