企业减免税的全套会计账务处理(干货收藏)

每个行业都有会计，遇到的问题也是层出不穷，但是关于“企业减免税的全套会计账务处理(干货收藏)”问题，不管你从事的是哪个行业，也都会遇到此类问题，今天给大家整理了关于“企业减免税的全套会计账务处理(干货收藏)”的内容，接下来就和小编一起来看一下吧。

1.收到个税返还手续费

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2019]6号)的有关规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。

2.房产税、土地使用税免征

根据企业会计准则的相关规定，无需账务处理。

3.根据企业会计准则的有关规定，增值税加计递减、债务重组等交易或事项的会计处理也可能通过“其他收益”科目核算。

4.增值税免税账务处理(方案两种，建议第一种方案)

(1)借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入(全额)

(2)借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入(不含税)

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：应交税费-应交增值税(减免税款)

贷：其他收益

5.加计抵减增值税会计处理

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

无实际缴纳增值税时，加计抵减金额不需要做会计处理。

6.增值税留抵退税账务处理

退还的增量留抵税额的账务处理较为简单，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下：

借：银行存款

贷：应交税费--应交增值税(进项税额)

若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，则分录为：

借：银行存款

贷：应交税费--未交增值税

7.小规模减按1%征收率征收增值税

按照实际开票的不含税金额和1%征收率的税额账务处理

发生增值税纳税义务时：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入(含税销售额/(1+1%))

应交税费-应交增值税(含税销售额/(1+1%)×1%)

实际缴纳的时候

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

8.销售使用过的固定资产按简易处理

(1)转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产原值

(2)清理收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

(3)清理发生的费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

(4)计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算)

借：固定资产清理

贷：应交税费——简易计税

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

备注：也有对于减征1%的部分，计入资产处置损益/营业外收入(下同)

借：应交税费——简易计税

贷：资产处置损益/营业外收入

(5)结转固定资产清理，固定资产清理科目余额结转为0。

借：资产处置损益/营业外支出

贷：固定资产清理

或借：固定资产清理

贷：资产处置损益/营业外收入

个别情况可能结转到“待处理财产损益”科目，如发生人为损坏处理固定资产。

【备注】“资产处置损益”与“营业外支出”的区分原则：看该资产处置后是否有使用价值

如果资产处置后还有使用价值，则计入“资产处置损益”科目，反之，则计入“营业外支出”科目。例如，固定资产的毁损报废后，不再有使用价值，则“营业外支出”科目。若用固定资产抵债、投资、捐赠等，这些经营行为是为了换取对价，具有一定的商业价值，则应入“资产处置损益”科目。

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