子公司注销母公司往来的账务处理怎么做

会计人员日常工作学习中会涉及到“子公司注销母公司往来的账务处理怎么做”内容，大多数的的会计人员都会坚持不下去，或者是选择换行，其实会计并不难的，今天小编就来为大家整理一下关于“子公司注销母公司往来的账务处理怎么做”的内容，下面让我们一起来了解一下吧!

答：往来账目处理分析

(一)不能收回的往来账目处理：按性质区分处理

对于不能收回的注销子公司的往来账目，母公司应对其按性质区分，从而确认能否税前扣除。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条、第十条、第四十六条，对于企业及其属下企业对不能收回的该子公司往来款按性质进行区分：

1)如果该债权是非经营活动发生的，则不允许税前扣除;

2)如果是经营活动发生的债权，贵公司未追偿而主动放弃的，也不允许税前扣除;

3)如果是经营活动发生的债权，子公司注销前确实无法偿还的，则应以专项申报的方式申报扣除。

(二)不需支付的往来账目处理：应计入应纳税所得额

对于不需支付的注销子公司的往来账目，母公司应直接计入营业外收入，缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税所称的其他收入，包括确实无法偿付的应付款项。由于子公司清算，母公司及其属下企业应付该子公司的账款确实不需支付的应计入营业外收入科目，并计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。

子公司注销之后，如果属于企业合并的情况，应该在财务处理体现以下信息：

(一)参与合并企业的基本情况。

(二)购买日的确定依据。

(三)合并成本的构成及其账面价值、公允价值及公允价值的确定方法。

(四)被购买方各项可辨认资产、负债在上一会计期间资产负债表日及购买日的账面价值和公允价值。

(五)合并合同或协议约定将承担被购买方或有负债的情况。

(六)被购买方自购买日起至报告期期末的收入、净利润和现金流量等情况。

(七)商誉的金额及其确定方法。

(八)因合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额计入当期损益的金额。

(九)合并后已处置或准备处置被购买方资产、负债的账面价值、处置价格等。

今天的问题就为大家讲解这么多了，如果您还有什么关于“子公司注销母公司往来的账务处理怎么做”的话，欢迎咨询在线客服，我们会免费为您答疑。注册成为牛账网的会员，我们还有会计资料包免费送。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：十八大税种应纳税额自动计算模板(excel分享)

资料二：财务全套分析表找到啦！一套全搞定(excel表格分享)

资料三：会计小白发票常识+发票管理台账分享！

资料四：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。