劳务派遣业务与人力资源外包的会计账务处理分析
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11466 时间:2023-07-28
劳务派遣业务实质和人力资源外包是不同的,劳务派遣派的人的劳动关系是和劳务派遣公司的,其社保等缴纳都是以劳务派遣公司的名义进行的,劳务派遣公司根据用工单位的需求,派遣劳动者到用工单位工作,接受用工单位的管理,劳动关系属于派遣公司(与全日制的法规约束相同)。
那么其实劳动派遣工作中的收益和风险都是根据劳务合同约定,劳务派遣人员由劳务派遣公司控制安排,这块和人力资源外包公司的责任和风险完全是不一样的,人力资源外包签订的代理合同,其对人员本身的没有管理关系。
所以劳务派遣从增值税销售额的描述上看,正常都是全额,只是因为社保这块进项缺失,为了平衡税负,增值税销售额让劳务派遣公司可以选择差额计税。
但是会计核算这块,劳务派遣公司应该根据合同实质按照全额确认收入,而人力资源外包,人力资源公司仅仅是代理人身份,仅仅就收取的代理手续费按净额确认收入。
2、劳务派遣业务与人力资源外包的会计核算假设同样是向105万收款,94.5的社保等费用,一般纳税人采取5%简易计税。
劳务派遣,缴纳增值税=(105-94.5)/1.05*0.05=0.5万人力资源外包,缴纳增值税=10.5/1.05*0.05=0.5万
会计核算
劳务派遣:
借:银行存款105万
贷:主营业务收入100万
贷:应交税费-简易计税5万
借:主营业务成本94.5万
贷:应付职工薪酬94.5万
借:应交税费-简易计税4.5万
贷:主营业务成本4.5万
人力资源外包:
人力资源外包服务确认会计收入=10.5/1.05=10万
借:银行存款105万
贷:主营业务收入10万
贷:应交税费-简易计税0.5万
贷:其他应付款-代收代付款94.5万
借:其他应付款-代收代付款94.5万
贷:银行存款94.5万
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