房地产企业增值税会计账务处理全流程

1、预售阶段，当月收到房款105万

借：银行存款105

贷：预收账款105

2、预售阶段，次月预缴增值税

借：应交税费-简易计税3【105/(1+5%)*3%=3】

贷：银行存款3

3、竣工交房，当月结转收入成本

借：预收账款105

贷：主营业务收入100

应交税费-简易计税5　【105/(1+5%)*5%=5】

4、竣工交房，次月纳税申报补交税款

借：应交税费-简易计税2

贷：银行存款2

1、预售阶段，当月收到房款222万

借：银行存款222

贷：预收账款222

2、购进材料、货物、办公用品，按照所取得增值税专用发票上注明的增值税额确认进项税额。本月支付设计费106万，进项税额6万

借：开发成本-前期工程费-设计费100

应交税费-应交增值税-进项税额6

贷：银行存款106

3、预售阶段，次月预缴增值税

借：应交税费-预交增值税6【222/(1+11%)*3%=6】

贷：银行存款6　　本月增值税形成留抵税额，不需要做账务处理

4、竣工交房，当月结转收入

借：预收账款222

贷：主营业务收入200

应交税费-应交增值税-销项税额22　【222/(1+11%)*11%=22】

5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的土地价款为44万

借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减4【44/(1+11%)*11%=4】

贷：主营业务成本4

6、月末将应交增值税科目结平，转入未交增值税科目

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)12(22-6-4)

贷：应交税费-未交增值税12

7、结转预交增值税

借：应交税费-未交增值税6

贷：应交税费-预交增值税6

8、次月纳税申报补交税款

借：应交税费-未交增值税6

贷：银行存款6

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