房地产老项目营改增会计账务处理案例

房地产企业甲公司机构所在地为丛台区，共有二个项目，分别为石家庄乙项目和丛台区丙项目。注：标黄部分可先忽略。

2016年5月业务如下：

石家庄乙项目预收款105万元(含税)。

借：银行存款105

贷：预收账款[乙项目][5%征收率]105

借：应交税费-应交增值税-已交税金[乙项目]3

贷：应交税费-未交增值税3

结转预缴增值税

借：应交税费-未交增值税3

贷：应交税费-应交增值税-转出多缴增值税3

2016年6月业务如下：

缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税3

贷：银行存款3

乙项目预收款210万元(含税)

借：银行存款210

贷：预收账款[乙项目][5%征收率]210

借：应交税费-应交增值税-已交税金6

贷：应交税费-未交增值税6

确认增值税收入315万元(不含税)

借：预收账款[乙项目][5%征收率]315

贷：主营业务收入[乙项目][5%征收率]300

应交税费-未交增值税15

如果还没有达到合同约定的交房时间，不能确认收入：

借：预收账款-增值税[乙项目]15

贷：应交税费-未交增值税15

借：应交税费-应交增值税-转出多缴增值税6

贷：应交税费-未交增值税6

7月缴纳增值税：

借：应交税费-未交增值税6

贷：银行存款6

注：通过“应交税费-应交增值税-应交税金”核算的目的是为了准确反映该项目累计已预缴增值税金额。该金额亦可通过预收账款贷方发生额与3%的预征率计算得出。但应注意到，会计科目发生额不会跨年结转。

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