人力资源公司增值税差额征收的账务处理如何做

由于人力资源公司与劳务派遣公司组织结构不同，用工单位经常选择选择直接支付的方式，那么人力资源公司增值税差额征收的账务处理如何做，详细的内容牛账网的小编已经为大家准备好了，就放在下文中，各位小伙伴赶紧来看看吧，希望这些内容可以帮助大家

人力资源公司增值税差额征收处理

1、增值税差额征收处理

(1)收到劳务派遣费时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税(计提)(一般纳税人简易计税)

应交税费——应交增值税(小规模纳税人)

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

(3)取得凭证，差额扣税时

借：应交税费——简易计税(扣减)(一般纳税人简易计税)

应交税费——应交增值税(小规模纳税人)

贷：主营业务成本

(4)计提附加税

借：税金及附加

贷：应交税费-教育费附加

应交税费-城建税

应交税费-地方教育费附加

PS：以当月实际纳税额为基数计提

(5)申报纳税时

借：应交税费——简易计税(缴纳)(一般纳税人简易计税)

应交税费——应交增值税(小规模纳税人)

贷：银行存款

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【案例】A企业是增值税一般纳税人，提供劳务派遣服务，含税销售额4240万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用3392万元，用银行存款支付。(A企业采用简易征收差额计税)

(1)收到劳务派遣费时

借：银行存款4240

贷：主营业务收入4038.1

应交税费——简易计税(计提)201.9

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：主营业务成本3392

贷：应付职工薪酬3392

借：应付职工薪酬3392

贷：银行存款3392

(3)取得发票，差额扣税时

借：应交税费——简易计税(扣减)161.52

贷：主营业务成本161.52

(4)申报纳税时

借：应交税费——简易计税(缴纳)40.38

贷：银行存款40.38

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