使用差额征税旅行社实际案例中的账务处理如何做

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差额征税的账务处理

企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

发生成本费用时：

借：主营业务成本等

贷：银行存款等

根据增值税扣税凭证抵减销项税额时：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)等

贷：主营业务成本等

企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

【例题】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。2×19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。该旅行社应编制如下会计分录：

(1)确认旅游服务收入

借：银行存款318000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项税额)18000

(2)支付旅游费用等

借：主营业务成本254400

贷：银行存款254400

(3)根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)14400

贷：主营业务成本14400

上述分录(2)、(3)可合并编制如下会计分录：

借：主营业务成本240000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)14400

贷：银行存款254400

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