递延所得税资产是怎样算的?
来源:牛账网 作者:韩劝劝 阅读人数:11519 时间:2018-09-11
递延所得税资产是怎样算的?
一般企业提的递延所得税资产都是坏账形成的。
用年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等之和)*25%即为坏账产生的递延所得税资产,减去年初递延所得税资产,得出的差额为A
借:递延所得税资产 A
贷:所得税费用——递延所得税 A
递延所得税资产 (Deferred Tax Asset),就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少。
贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少。
递延所得税资产计算公式是什么?
(账面价值-计税基础)*未来适用税率
简单方法,纳税调增部分(必须是暂时性差异)*未来适用税率
特别提醒:递延所得税对会计水平要求极高,不可能通过简单公式往里填数,最好的方法是学习学习,再学习。
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