增加坏账准备为什么还要调整递延所得税资产
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:10729 时间:2024-05-02
计提坏账准备的方法由企业根据历史经验,债务单位财务情况及相关信息,合理估计,提出目录和提取比例经企业董事会批准执行。
企业在提取坏账准备时:借:资产减值损失
贷:坏账准备
发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款(或其他应收款等科目)
坏账准备是会计准则允许的会计处理。
从税法角度考虑,《中化人民共和国企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
解读:第八条里的损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定:(七)未经核定的准备金支出;
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
解读:新所得税法实施后,企业将不能再在税前扣除按会计制度提取的各项准备金,可以在税前扣除的只有国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
坏账准备不属于国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备,按照税法规定,不可以税前扣除,只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除。
会计上允许提坏账准备,税法不让提,所以产生暂时性差异,形成递延所得税资产。
借:递延所得税资产(坏账金额*25%)
贷:所得税费用
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