应纳税所得额准予扣除和不予扣除项目有哪些

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在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。

(一)成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

(二)费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。

(三)税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等。

(四)损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

不予扣除的项目：

在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：

(一)资本性支出;是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

(二)无形资产受让、开发支出：是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失：是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。

(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款：是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。

纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

(五)自然灾害或意外事故有赔偿的部分：是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。

(六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠：纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%(金融保险企业1.5%)以内的部分准予扣除，纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。

(七)各种赞助支出：是指各种非广告性质的赞助支出。

(八)与取得收入无关的其他各项支出：是指与纳税人取得收入无关的各项支出，如担保支出、回扣支出、风险投资准备金支出等。

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