职工教育经费的税务处理与调整

职工教育经费的税务处理与调整，今天小编特地为您整理了相关内容，希望能对您的工作和学习带来一些帮助和启迪，下面快来跟小编一起具体学习了解一下吧!

职工教育经费税前扣除，我们都知道，最新政策就是《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

牛账网公司2019年工资薪金支出的税收金额是100万，2019年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是5万，实际支出的也是5万。

借：管理费用-职工教育经费5

贷：应付职工薪酬-职工教育经费5

借：应付职工薪酬-职工教育经费5

贷：银行存款5

好了，税法规定不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。当年扣除的限额就是100*8%=8万

按照开始的填写规则

账载金额=5万

实际发生额=5万

税收金额分析填写，首先需要实际发生，其次不能超过限额，5万实际发生，未超过8万限额，取两者小值也就是5万。

假如，牛账网公司2019年工资薪金支出的税收金额是100万，2019年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是10万，实际支出的也是10万。

借：管理费用-职工教育经费10

贷：应付职工薪酬-职工教育经费10

借：应付职工薪酬-职工教育经费10

贷：银行存款10

按照开始的填写规则

账载金额=10万

实际发生额=10万

税收金额分析填写，首先需要实际发生，其次不能超过限额，10万实际发生，超过8万限额，取两者小值也就是8万。但是使用超标的2万可以结转到以后来扣除。

所以，如果牛账网公司2020年工资薪金支出的税收金额也是100万，2020年公司会计核算计入成本费用的职工教育经费是6万，实际支出的也是6万，那么这个时候2020年又可以使用前面结转下来的2万，进行纳税调减。

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