增值税留底大于免抵退怎么入账

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因为免抵退税额是出口货物可退税的限额。当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，多出来的部分可能是由本期进货大于本期销货造成的，与出口无关，故不能退税。

例：极端情况：期初应交增值税余额为0，当期出口为0，免抵退税额为0，当期销售10万元，销项税额1.7万元，当期购货20万元，进项税额3.4万元，1.7万元期末留抵数大于免抵退税的数字，不能申请退税

增值税一般纳税人期末留抵税额是在该时点按照规定允许从销项税额中抵扣，但不足以抵扣，结转下期继续抵扣的税额，其本质是增值税进项税额。因此，留抵税额退还的实质就是退还进项税额。

由此，在后期会导致进项税额减少下，缺乏增值税进项税额抵扣，产生应纳税额。但需要注意，如果从先进先抵的角度去理解，那么最先缴纳的退还税额等额部分，实质就是对退还税额的进项税额返还部分。比如，留抵税额退还100元，后期缴纳100元，这个缴纳的100元，本质上就是退还100元的归返。

因此，在留抵税额退还之后，后期又全部返还的情形下，纳税人得到了资金流的利益，但没有得到增值税的实质性减少，是一种资金的暂时性差异。

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