24年底开办的企业没有多少业务，所以没有建账，现在开始建账是要...

调整《本年盈余与预算结余差异表》中的差异，需要根据具体差异原因采取相应的会计处理和管理措施。以下是一个详细的步骤指南：

1. 理解差异原因

首先，仔细分析表格中各项差异的具体原因。以你提供的表格为例：

- 重要事项的差异（序号3-11）：
- 序号4和5：应收账款、预收账款确认的收入（32,354,700.00元）：这表示有大量收入在当期被确认为实际收入，但未被确认为预算收入。
- 序号15：当期确认为费用但没有确认为预算支出（7,129,495.04元）：这表示有费用在当期被确认为实际费用，但未被确认为预算支出。

- 其他事项差异（序号12-20）：
- 序号16：发出存货、政府储备物资等确认的费用（610,911.26元）：这表示因发出存货或政府储备物资而产生的费用。
- 序号17：计提的折旧费用和摊销费用（6,224,318.52元）：这是固定资产折旧和无形资产摊销产生的费用。
- 序号18：确认的资产处置费用（处置资产价值）（94,265.26元）：这是因资产处置而产生的费用。

2. 调整会计处理

根据差异原因，进行相应的会计处理调整：

# 2.1 应收账款、预收账款确认的收入（序号4和5）

- 检查预算编制：核实预算是否合理地预计了这些收入。
- 调整预算：如果实际收入显著高于预算，考虑调整后续期间的预算。
- 会计处理：确保相关收入已正确记录，并在预算报表中反映。

# 2.2 当期确认为费用但没有确认为预算支出（序号15）

- 检查预算支出项目：核实预算中是否遗漏了这些费用项目。
- 调整预算：如果实际费用超出预算，考虑调整预算以涵盖这些费用。
- 会计处理：确保相关费用已正确记录，并在预算报表中反映。

# 2.3 发出存货、政府储备物资等确认的费用（序号16）

- 检查存货管理：核实存货发出是否符合预算计划。
- 调整预算：如果实际存货发出量超出预算，考虑调整预算。
- 会计处理：确保相关费用已正确记录，并在预算报表中反映。

# 2.4 计提的折旧费用和摊销费用（序号17）

- 检查折旧和摊销政策：核实折旧和摊销政策是否与预算一致。
- 调整预算：如果实际折旧和摊销金额与预算存在差异，考虑调整预算。
- 会计处理：确保相关费用已正确记录，并在预算报表中反映。

# 2.5 确认的资产处置费用（序号18）

- 检查资产处置计划：核实资产处置是否在预算计划内。
- 调整预算：如果实际资产处置超出预算，考虑调整预算。
- 会计处理：确保相关费用已正确记录，并在预算报表中反映。

3. 编制调整分录

根据上述分析，编制相应的调整分录。例如：

- 调整预算收入：
```
借：预算收入
贷：资金结存
```

- 调整预算支出：
```
借：资金结存
贷：预算支出
```

4. 更新预算报表

根据调整分录，更新预算报表，确保预算与实际执行情况相匹配。

5. 报告和沟通

将调整结果编制成报告，并与相关部门沟通，确保各方对调整内容有清晰的理解。

示例调整分录

假设需要调整预算收入和预算支出：

- 调整预算收入（假设调整金额为X）：
```
借：预算收入 X
贷：资金结存 X
```

- 调整预算支出（假设调整金额为Y）：
```
借：资金结存 Y
贷：预算支出 Y
```

结论

通过以上步骤，可以有效地调整《本年盈余与预算结余差异表》中的差异，确保预算与实际执行情况相匹配，提高财务管理和预算控制的准确性。

如果有具体的数据或场景需要进一步分析，请提供详细信息，我可以给出更具体的调整建议。

《本年盈余与预算结余差异表》用于反映单位在报告期内的本年盈余（即收入与费用的差额）与预算结余（即预算收入与预算支出的差额）之间的差异情况。编完该表后，需要进行以下处理：

1. 分析差异原因

- 重要事项的差异（序号3-11）：重点分析当期确认为收入但没有确认为预算收入，以及当期确认为预算支出但没有确认为费用的具体原因。例如：
- 应收账款、预收账款确认的收入（序号4和5）：检查相关的应收款项是否已经满足预算收入的确认条件。
- 资本性支出（序号10）：核实资本性支出的预算执行情况，确保其合理性和合规性。

- 其他事项差异（序号12-20）：分析当期确认为预算收入但没有确认为收入，以及当期确认为费用但没有确认为预算支出的原因。例如：
- 发出存货、政府储备物资等确认的费用（序号16）：检查相关存货或物资的领用是否已按预算要求进行记录。
- 计提的折旧费用和摊销费用（序号17）：核对固定资产、无形资产等的折旧或摊销政策是否与预算一致。

2. 调整预算或实际执行

根据差异分析结果，采取相应措施：
- 调整预算：如果发现预算编制不合理或实际情况发生变化，应及时调整预算，以更准确地反映单位的财务状况。
- 调整实际执行：如果实际执行与预算存在偏差，应查找原因并进行纠正，如调整会计处理方法、加强内部控制等。

3. 编制相关报告

- 差异分析报告：详细说明各项差异的原因、影响及拟采取的措施，为管理层决策提供依据。
- 预算执行情况报告：结合差异分析，总结预算执行的整体情况，提出改进建议。

4. 报送相关部门

将《本年盈余与预算结余差异表》及相关分析报告报送至单位内部的财务部门、预算管理部门以及上级主管部门，以便进行进一步的审核和决策。

5. 存档备查

将表格及相关资料整理归档，以便日后查阅和审计。

具体示例

以你提供的表格为例：

- 本年预算结余（序号1）为 476,463.26 元。
- 重要事项的差异 中，应收账款、预收账款确认的收入（序号4和5）为 32,354,700.00 元，这是导致差异的主要原因之一。
- 其他事项差异 中，发出存货、政府储备物资等确认的费用（序号16）为 610,911.26 元，计提的折旧费用和摊销费用（序号17）为 6,224,318.52 元，这也是重要差异项。

结论

- 本年盈余（序号21）为 -1,012,385.42 元，即本年收入小于费用。
- 差异调节 后，需重点关注 应收账款、预收账款确认的收入 和 发出存货、政府储备物资等确认的费用 等项目，分析其具体原因并进行相应调整。

通过以上步骤，可以有效管理和控制单位的预算执行情况，确保财务信息的准确性和完整性。

关于“资产处理”的会计处理，主要包括资产的购置、使用、处置（包括出售、报废、毁损等）等环节。以下是资产处理中常见情况的会计分录示例：

1. 固定资产的购置

购入不需要安装的固定资产：
```
借：固定资产
贷：银行存款 / 应付账款等
```

购入需要安装的固定资产：
```
借：在建工程
贷：银行存款 / 应付账款等
```
安装完成：
```
借：固定资产
贷：在建工程
```

2. 固定资产的折旧

每月计提折旧：
```
借：管理费用 / 制造费用等（根据固定资产用途）
贷：累计折旧
```

3. 固定资产的处置

# （1）固定资产报废

转入待处理财产损溢：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值）
累计折旧
贷：固定资产
```

支付清理费用：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置）
贷：库存现金 / 银行存款
```

结转至资产处置费用：
```
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值）
待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置）
```

# （2）固定资产出售

转入固定资产清理：
```
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
```

收到出售款项：
```
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费 - 应交增值税（销项税额）
```

结转清理净损益：
```
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
```
或
```
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
```

4. 无形资产的处置

# （1）无形资产出售

转入无形资产处置：
```
借：银行存款
贷：无形资产
应交税费 - 应交增值税（销项税额）
资产处置损益（差额，可能在借方）
```

# （2）无形资产报废

报废时：
```
借：营业外支出
累计摊销
贷：无形资产
```

5. 存货的处置

存货出售：
```
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入 / 其他业务收入
应交税费 - 应交增值税（销项税额）
```
结转成本：
```
借：主营业务成本 / 其他业务成本
贷：库存商品 / 原材料等
```

总结

资产处理的会计分录需根据具体情况进行调整，上述示例为常见情况的标准处理方式。每一步骤都需要准确记录资产的价值变动及其影响，确保财务报表的准确性和完整性。如果有特定场景或详细要求，请进一步说明，我可以提供更具体的指导。

如果还有其他问题或需要进一步解释的地方，请随时告诉我！希望这些信息对你有帮助。😊

根据你提供的实操题目和分录，确实存在一些细节上的问题。以下是具体分析：

1. 固定资产转入待处理财产损溢

题目分录：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值） 14625.00
累计折旧 52875.00
贷：固定资产 - 人工心肺机 67500.00
```

分析： 这部分分录是正确的，将固定资产的账面价值（原值减去累计折旧）转入“待处理财产损溢”。

2. 支付报废清理费用

题目分录：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置） 1000.00
贷：库存现金 1000.00
```

分析： 这部分分录也是正确的，记录了支付的报废清理费用。

3. 结转待处理财产损溢至资产处置费用

题目分录：
```
借：资产处置费用 - 非流动资产 - 固定资产出售 15625.00
贷：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢 15625.00
```

分析： 这部分分录存在问题：
- 科目使用不准确： “资产处置费用 - 非流动资产 - 固定资产出售” 应改为 “资产处置费用”。
- 明细科目结转不明确： 应分别从“待处理财产损溢 - 待处理财产价值” 和 “待处理财产损溢 - 固定资产报废处置” 两个明细科目结转。

正确的结转分录应为：

```
借：资产处置费用 15625.00
贷：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值） 14625.00
待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置） 1000.00
```

结论

因此，实操题目答案在 结转待处理财产损溢至资产处置费用 这一步存在错误，具体表现为科目使用不准确和明细科目结转不明确。其他步骤的分录是正确的。

最终答案

正确的会计分录如下：

1. 转入待处理财产损溢：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值） 14625.00
累计折旧 52875.00
贷：固定资产 - 人工心肺机 67500.00
```

2. 支付清理费用：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置） 1000.00
贷：库存现金 1000.00
```

3. 结转至资产处置费用：
```
借：资产处置费用 15625.00
贷：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值） 14625.00
待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置） 1000.00
```

这样处理符合固定资产报废的标准账务流程。

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。该政策适用于同一投资主体内部所属企业间的资产划转，且执行期限至2027年12月31日。

根据题目要求和提供的分录，以下是正确的实操步骤及分录：

1. 固定资产转入待处理财产损溢

分录：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值） 14625.00
累计折旧 52875.00
贷：固定资产 - 人工心肺机 67500.00
```

2. 支付报废清理费用

分录：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置） 1000.00
贷：库存现金 1000.00
```

3. 结转待处理财产损溢至资产处置费用

分录：
```
借：资产处置费用 15625.00
贷：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值） 14625.00
待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置） 1000.00
```

最终答案

因此，正确的会计分录为：

1. 转入待处理财产损溢：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值） 14625.00
累计折旧 52875.00
贷：固定资产 - 人工心肺机 67500.00
```

2. 支付清理费用：
```
借：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置） 1000.00
贷：库存现金 1000.00
```

3. 结转至资产处置费用：
```
借：资产处置费用 15625.00
贷：待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（待处理财产价值） 14625.00
待处理财产损溢 - 待处理非流动资产损溢（固定资产报废处置） 1000.00
```

这样处理符合固定资产报废的标准账务流程。