老师，想问一下企业产生的所得税暂时性差异是什么时候做账？比如...

您提到的业务场景是：收到银行承兑汇票后，将其背书转让用于支付其他款项。这种情况下，会计分录需要根据背书转让的具体用途进行调整。以下是详细解答：

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一、收到承兑汇票时的初始分录
当企业收到银行承兑汇票时，正确的分录应为：
- 借：应收票据——银行承兑汇票
- 贷：应收账款——客户名称
（或根据业务背景贷记“主营业务收入”并计提增值税）

说明：
- “应收票据”是资产类科目，表示企业持有的票据债权。
- 如果票据用于结算应收账款，需冲减原“应收账款”；如果直接作为销售收款，则需确认收入并计提增值税。

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二、背书转让承兑汇票的分录
当企业将收到的承兑汇票背书转让用于支付其他款项（如采购货款、偿还债务等）时，需终止确认“应收票据”，并根据用途计入相应科目。

# 1. 用于支付供应商货款（应付账款）
分录：
- 借：应付账款——供应商名称
- 贷：应收票据——银行承兑汇票

说明：
- 背书转让票据后，企业的“应收票据”资产减少，同时冲减对供应商的负债（“应付账款”）。
- 例如：将面值10,000元的承兑汇票背书转让给供应商A，用于支付货款：
借：应付账款——供应商A 10,000
贷：应收票据——银行承兑汇票 10,000

# 2. 用于预付款项（如预付货款）
分录：
- 借：预付账款——供应商名称
- 贷：应收票据——银行承兑汇票

说明：
- 如果背书转让是为了预付货款（如提前支付供应商定金），则需计入“预付账款”科目。
- 例如：将面值10,000元的承兑汇票背书转让给供应商B，作为预付款：
借：预付账款——供应商B 10,000
贷：应收票据——银行承兑汇票 10,000

# 3. 用于其他用途（如偿还借款）
分录：
- 借：短期借款/长期借款
- 贷：应收票据——银行承兑汇票

说明：
- 如果背书转让是为了偿还借款，则需冲减负债科目（如“短期借款”）。

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三、常见误区纠正
1. 是否通过“预付账款”科目？
- 只有当票据用于预付款项（如提前支付货款、服务款）时，才使用“预付账款”科目。
- 如果票据用于直接结算应付账款，则直接冲减“应付账款”，无需通过“预付账款”。

2. 是否影响损益？
- 背书转让票据属于资产和负债的同时调整，不涉及收入或费用，因此不影响损益。

3. 是否需要考虑增值税？
- 如果背书转让的票据是用于销售商品或服务的收入，需在收到票据时确认收入并计提增值税。
- 如果票据是用于支付采购货款，则无需额外处理增值税。

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四、总结
- 收到承兑汇票时：
借：应收票据
贷：应收账款（或主营业务收入 + 应交税费）

- 背书转让承兑汇票时：
- 用于支付应付账款：
借：应付账款
贷：应收票据
- 用于预付款项：
借：预付账款
贷：应收票据
- 用于偿还借款：
借：短期借款/长期借款
贷：应收票据

关键原则：根据票据的实际用途，匹配对应的借方科目（如应付账款、预付账款、借款等），并终止确认“应收票据”资产。

付出银行承兑汇票时，会计分录需根据业务场景（如采购支付、偿还债务等）和票据状态（是否已承兑）进行区分。以下是常见情况的分录示例及说明：

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一、开出银行承兑汇票时的分录
场景：企业向供应商支付货款，通过银行承兑汇票结算。
分录：
- 借：应付账款——供应商名称
- 贷：应付票据——银行承兑汇票

说明：
1. 企业申请银行承兑汇票时，需承担对银行的偿付义务，因此贷方为“应付票据”。
2. 若票据直接用于支付原欠款，需冲减“应付账款”；若用于新交易，则直接计入“应付票据”。

示例：
向供应商采购货物，开出面值10,000元的银行承兑汇票：
借：应付账款——XX供应商 10,000
贷：应付票据——银行承兑汇票 10,000

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二、票据到期兑付时的分录
场景：银行承兑汇票到期，企业通过银行存款支付票款。
分录：
- 借：应付票据——银行承兑汇票
- 贷：银行存款

说明：
1. 票据到期后，企业需向银行支付票款，解除“应付票据”负债。
2. 若企业无力支付，银行会垫付并转为对企业的贷款，此时需将“应付票据”转为“短期借款”。

示例：
面值10,000元的银行承兑汇票到期，以银行存款支付：
借：应付票据——银行承兑汇票 10,000
贷：银行存款 10,000

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三、其他特殊场景
1. 支付贴现利息（若票据提前贴现）
- 企业贴现票据时，支付的贴现利息计入“财务费用”。
- 分录：
借：财务费用——贴现息
贷：银行存款

2. 票据背书转让（支付其他款项）
- 若将银行承兑汇票背书转让给第三方（如支付另一笔应付账款），需终止确认“应付票据”。
- 分录：
借：应付票据——银行承兑汇票
贷：应付账款——受让方供应商

示例：
将面值10,000元的银行承兑汇票背书转让给另一供应商：
借：应付票据——银行承兑汇票 10,000
贷：应付账款——XX供应商 10,000

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四、关键注意事项
1. 科目准确性：
- “应付票据”科目仅用于银行承兑汇票或商业承兑汇票，需根据票据类型明细核算。
- 避免与“应收票据”混淆（应收票据是资产，应付票据是负债）。

2. 增值税处理：
- 开出票据支付货款时，需确保原交易已正确计提增值税（如借方“应交税费——应交增值税”）。

3. 风险提示：
- 银行承兑汇票由银行信用担保，风险较低；若开出商业承兑汇票，需评估付款方信用风险。
- 票据到期若无法兑付，可能影响企业信用并产生额外费用（如银行罚息）。

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总结
付出银行承兑汇票的核心是确认“应付票据”负债，并根据业务场景匹配借方科目（如冲减应付账款或确认费用）。后续需在票据到期或转让时核销负债，确保账务清晰合规。