很高兴为你解答这个问题。
### 一、问题分析
你提到公司是道路运输公司，每月会收到全国各地的道路通行发票，并且这些发票的购货单位是别的公司。同时，你还提到电子税务局中也显示这些发票可以抵扣进项税。这可能涉及以下几个方面的情况：
1. 过路费发票的开具
- 在实际操作中，有些情况下，发票可能会由第三方开具给实际使用服务的公司。例如，某些物流公司或运输公司可能会集中购买过路费发票，然后根据实际使用情况将发票转给其他公司。这可能是由于这些公司与高速公路管理局或相关机构有合作协议，能够以更优惠的价格批量购买过路费发票。
- 另一种可能是，这些发票是由某个集中采购平台或代理机构代为开具的。这种情况下，虽然发票上的购货单位是别的公司，但实际上是为了方便管理和结算而采取的一种方式。
2. 进项税抵扣
- 根据税法规定，一般纳税人支付的道路通行费可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额。这意味着，即使发票上的购货单位不是你们公司，只要你们公司是实际使用服务并支付了费用的一方，且符合税法规定的抵扣条件，就可以进行进项税抵扣。
- 需要注意的是，抵扣进项税需要确保发票的真实性和合法性，以及发票内容与实际业务相符。
3. 新业务的可能性
- 从你描述的情况来看，这并不一定意味着有新业务的开展。更有可能是由于上述提到的发票开具方式或结算方式的变化导致的。当然，如果公司确实开展了新的业务模式或合作项目，也可能会出现类似的情况。
### 二、能否做账及处理建议
1. 确认发票真实性
- 首先，需要确认这些发票的真实性和合法性。可以通过国家税务总局全国增值税发票查验平台等官方渠道进行查验，确保发票不是伪造的。
2. 核实业务关系
- 其次，需要核实与发票相关的业务关系。确认这些发票是否确实是由你们公司实际使用服务并支付了费用的。如果是通过第三方机构或平台代开的发票，需要获取相关的证明材料和协议，以证明业务的合法性和真实性。
3. 合规处理
- 如果确认发票真实有效且业务关系合法合规，那么可以根据会计准则和税法规定进行账务处理。将过路费发票作为成本费用进行入账，并按照税法规定抵扣进项税。
- 同时，需要建立完善的发票管理制度和档案管理系统，确保所有发票的真实性和合法性得到妥善保存和管理。
综上所述，你提到的这种情况并不一定意味着有新业务的开展，更有可能是由于发票开具方式或结算方式的变化导致的。在处理这些发票时，需要仔细核实其真实性和合法性，并按照会计准则和税法规定进行合规处理。
很高兴为你解答这个问题。
一、问题分析
你提到公司是道路运输公司，每月会收到全国各地的道路通行发票，并且这些发票的购货单位是别的公司。同时，你还提到电子税务局中也显示这些发票可以抵扣进项税。这可能涉及以下几个方面的情况：
1. 过路费发票的开具
- 在实际操作中，有些情况下，发票可能会由第三方开具给实际使用服务的公司。例如，某些物流公司或运输公司可能会集中购买过路费发票，然后根据实际使用情况将发票转给其他公司。这可能是由于这些公司与高速公路管理局或相关机构有合作协议，能够以更优惠的价格批量购买过路费发票。
- 另一种可能是，这些发票是由某个集中采购平台或代理机构代为开具的。这种情况下，虽然发票上的购货单位是别的公司，但实际上是为了方便管理和结算而采取的一种方式。
2. 进项税抵扣
- 根据税法规定，一般纳税人支付的道路通行费可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额。这意味着，即使发票上的购货单位不是你们公司，只要你们公司是实际使用服务并支付了费用的一方，且符合税法规定的抵扣条件，就可以进行进项税抵扣。
- 需要注意的是，抵扣进项税需要确保发票的真实性和合法性，以及发票内容与实际业务相符。
3. 新业务的可能性
- 从你描述的情况来看，这并不一定意味着有新业务的开展。更有可能是由于上述提到的发票开具方式或结算方式的变化导致的。当然，如果公司确实开展了新的业务模式或合作项目，也可能会出现类似的情况。
二、能否做账及处理建议
1. 确认发票真实性
- 首先，需要确认这些发票的真实性和合法性。可以通过国家税务总局全国增值税发票查验平台等官方渠道进行查验，确保发票不是伪造的。
2. 核实业务关系
- 其次，需要核实与发票相关的业务关系。确认这些发票是否确实是由你们公司实际使用服务并支付了费用的。如果是通过第三方机构或平台代开的发票，需要获取相关的证明材料和协议，以证明业务的合法性和真实性。
3. 合规处理
- 如果确认发票真实有效且业务关系合法合规，那么可以根据会计准则和税法规定进行账务处理。将过路费发票作为成本费用进行入账，并按照税法规定抵扣进项税。
- 同时，需要建立完善的发票管理制度和档案管理系统，确保所有发票的真实性和合法性得到妥善保存和管理。
综上所述，你提到的这种情况并不一定意味着有新业务的开展，更有可能是由于发票开具方式或结算方式的变化导致的。在处理这些发票时，需要仔细核实其真实性和合法性，并按照会计准则和税法规定进行合规处理。
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希文老师
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莎莎老师
2025年03月20日
在企业所得税年度申报表A105050中，“账载金额”和“实际发生额”的数据来源及填写方式如下：
账载金额
1. 数据来源：账载金额是指纳税人在会计核算中计入成本费用的职工薪酬金额。这通常来源于企业的会计账簿、凭证以及相关财务记录。企业需要根据平时的财务核算数据，汇总计算出在会计上确认的各类职工薪酬支出的总和，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险和补充医疗保险等。
2. 填写方式：将上述会计核算得出的各类职工薪酬支出的账载金额，按照报表规定的行次对应填列到A105050表格中的 “账载金额”栏。例如，第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额；第2列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；以此类推。
实际发生额
1. 数据来源：
- 工资薪金支出的实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。这意味着要查看企业在年度内实际支付给员工的现金或非现金形式的工资薪金总额，包括但不限于基本工资、奖金、津贴、补贴以及年终加薪等各类与工资薪金相关的支出。
- 职工福利费的实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的职工福利费用实际发生额。这部分主要是指企业为员工提供的除工资薪金以外的福利性质的支出，如节日福利、职工食堂补贴、职工浴室补贴、医疗保健支出等。
- 职工教育经费的实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的职工教育经费本年实际发生额，不包括按税收规定允许全额扣除的职工培训费用金额。
- 工会经费的实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的工会经费本年实际发生额。
- 各类基本社会保障性缴款的实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。
- 住房公积金的实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的住房公积金本年实际发生额。
- 补充养老保险的实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。
- 补充医疗保险的实际发生额：分析填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的补充医疗保险本年实际发生额。
2. 填写方式：把从相关会计科目中获取的各类职工薪酬支出的实际发生额数据，准确填列到A105050表格对应的 “实际发生额” 栏中。例如，在第1列 “实际发生额” 填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）；第2列 “实际发生额” 填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的职工福利费用实际发生额；依此类推。
希文老师
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莎莎老师
2025年03月20日
支付职工工伤赔偿金的会计科目取决于企业是否为员工购买了工伤保险以及员工的部门归属，以下是具体分析：
1. 企业已购买工伤保险
- 应由工伤保险基金承担的部分：在支付时，通常先通过“其他应收款——工伤保险赔偿”科目核算。例如，企业为受伤员工支付了一笔应由工伤保险基金报销的医疗费用，支付时的会计分录为借记“其他应收款——工伤保险赔偿”，贷记“银行存款”或“库存现金”。当收到工伤保险基金支付的赔偿款时，再冲减该科目，即借记“银行存款”，贷记“其他应收款——工伤保险赔偿”。
- 由企业自身承担的部分：比如一些工伤保险基金赔偿范围外的费用等，这部分通常计入“管理费用——职工福利费”科目。账务处理为借记“管理费用——职工福利费”，贷记“银行存款”或“库存现金”。
2. 企业未购买工伤保险
- 这种情况下，企业需要自行承担所有的工伤赔偿费用，一般也计入“管理费用——职工福利费”科目进行核算。支付赔偿金时，借记“管理费用——职工福利费”，贷记“银行存款”或“库存现金”。
3. 按员工部门划分
- 生产部门员工：如果企业未购买工伤保险，生产部门员工的工伤赔偿可以计入“制造费用”科目；若企业购买了工伤保险，则在上述对应科目中核算。
- 管理部门员工：对于管理部门员工，企业未购买工伤保险时，工伤赔偿通常计入“管理费用”科目；若企业购买了工伤保险，则根据具体情况分别计入“其他应收款——工伤保险赔偿”（先支付后收回）和“管理费用——职工福利费”（企业自担部分）。
- 销售部门员工：销售部门员工的工伤赔偿，在企业未购买工伤保险的情况下，一般计入“销售费用”科目；若企业购买了工伤保险，同样按上述对应科目进行处理。
总之，企业在处理工伤赔偿金的会计入账时，需严格遵循会计准则与税法法规，确保财务信息准确合规。同时，加强安全生产管理，减少工伤事故，是维护企业与员工利益的根本。
希文老师
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莎莎老师
2025年03月20日
小规模纳税人和一般纳税人在企业所得税年度申报方面确实存在一些区别。以下是对两者区别的详细比较：
1. 税率与征收率的区别
- 小规模纳税人：通常适用较低的增值税征收率，如3%或5%，具体取决于业务类型。
- 一般纳税人：根据不同的应税项目，可能适用不同的增值税税率，如13%、9%、6%等，以及零税率和简易办法征收的征收率。
2. 发票使用的区别
- 小规模纳税人：通常只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。
- 一般纳税人：可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。
3. 账务处理的区别
- 小规模纳税人：账务处理相对宽松，可能不需要按照国家统一的会计制度来设置账本。
- 一般纳税人：必须严格按照国家统一的会计制度来设置账本，进行严格的账务处理，以确保税款的准确计算与缴纳。
4. 税收优惠政策的区别
- 小规模纳税人：享受一定的税收优惠政策，如季度销售额在30万元以内可以免征增值税，同时城建税、印花税、房产税等税费还可以减征。
- 一般纳税人：虽然不享受直接的免征增值税政策，但因其进项税额可以抵扣销项税额，从而在实际税负上可能有所减轻。
综上所述，企业所得税年度申报时，小规模纳税人和一般纳税人在税率与征收率、发票使用、账务处理以及税收优惠政策等方面均存在显著差异。企业应根据自身实际情况，合理选择纳税人类型，并遵循相关税收法规进行申报。
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