公益性捐赠支出在税务处理中，不需要题目说明收入未记或支出未记，就可以直接按税法规定调整应纳税所得额。
利润总额是会计核算的口径，而企业所得税是按税法规定进行调整。公益性捐赠支出的税前扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分当年不得扣除，但可以结转以后三年扣除。
所以，只要实际发生的公益性捐赠支出超过了可扣除限额（如本题中3000×12%=360万元，实际400万），就要调增应纳税所得额40万元，不论会计是否已确认。
因此，即使会计已计入成本费用，也需按税法规定进行纳税调增。
公益性捐赠支出在税务处理中，不需要题目说明收入未记或支出未记，就可以直接按税法规定调整应纳税所得额。
利润总额是会计核算的口径，而企业所得税是按税法规定进行调整。公益性捐赠支出的税前扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分当年不得扣除，但可以结转以后三年扣除。
所以，只要实际发生的公益性捐赠支出超过了可扣除限额（如本题中3000×12%=360万元，实际400万），就要调增应纳税所得额40万元，不论会计是否已确认。
因此，即使会计已计入成本费用，也需按税法规定进行纳税调增。
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