企业所得税汇算清缴报表中的调增调减是什么意思？

下面我将具体解释企业所得税汇算清缴报表中的调增和调减： 1. 含义 - 调增：在企业所得税汇算清缴时，企业的会计处理与税法规定不一致，导致一些费用或支出在税法上不允许全额扣除，或者一些收入在税法上需要确认但会计上未确认，此时就需要将这部分差异进行调整增加，即“调增”。调增会增加企业的应纳税所得额，从而导致企业需要缴纳更多的所得税。 - 调减：与调增相反，当企业的会计处理与税法规定不一致，使得一些费用或支出在税法上可以扣除但会计上未扣除，或者一些收入在会计上已确认但税法上不确认为收入时，就需要进行“调减”处理。调减会减少企业的应纳税所得额，从而降低企业需要缴纳的所得税金额。 2. 常见调增调减项目及举例 - 调增项目 - 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。例如，企业全年销售收入为3000万元，实际发生业务招待费13万元，则可扣除的业务招待费=3000×5‰=15万元＞13×60%=7.8万元，所以只能扣除7.8万元，需调增13-7.8=5.2万元。 - 职工福利费：企业支付的职工福利费，不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除。若企业工资薪金总额为1000万元，职工福利费支出为150万元，则可扣除限额为1000×14%=140万元，需调增150-140=10万元。 - 广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设企业当年销售收入为5000万元，广告费和业务宣传费支出为800万元，则可扣除限额为5000×15%=750万元，需调增800-750=50万元。 - 调减项目 - 国债利息收入：企业购买国债所取得的利息收入是免税的，在计算应纳税所得额时要将其调减。例如，企业当年取得国债利息收入10万元，这10万元应从会计利润中调减，减少应纳税所得额。 - 税收优惠减免：如果企业符合国家相关税收优惠政策，如小型微利企业的所得税优惠、高新技术企业的税率优惠等，相应的减免税额要在应纳税所得额中调减。比如某小型微利企业，年应纳税所得额为100万元，符合小型微利企业优惠政策，其所得税税率为20%，则应调减的金额为100×（25%-20%）=5万元。