公司23年开给客户的发票款已收回，然后现在要退两百块钱给客户，...

别着急，我来给你详细解释一下。

一、关于调整到往来科目的原因
1. 还原业务实质
- 当初你支付款项的时候，没有收到发票，直接计入了管理费用。从会计准确性的角度讲，在没有收到发票时，这笔钱应该算是预付或者暂付的性质，所以要先调整到往来科目（比如“其他应收款”）。这样能更真实地反映这笔资金的状态，就好像你把钱暂时借给供应商，等拿到发票再来冲销这个往来。
2. 避免重复记账
- 如果直接冲减管理费用，在账务处理上会有些混乱。因为去年已经记录了一笔管理费用，今年如果直接反向冲减，在账目清晰度和逻辑性上不够好。通过往来科目过渡，可以让账务的来龙去脉更清楚。

二、挂账部分的处理
1. 收到发票后的处理
- 当收到发票后，你就可以用这个往来科目来冲减。比如之前挂账在“其他应收款”，现在收到发票，就可以做分录“借：管理费用（根据发票实际金额，这里假设发票金额和之前支付金额一致）150000，贷：其他应收款150000”。这样就把之前挂的往来账目平掉了。
2. 如果发票金额与支付金额有差异
- 例如发票金额是140000元，那在做冲销往来的分录时，“借：管理费用140000，贷：其他应收款150000”，然后还需要处理差额部分，差额10000元可以做“借：以前年度损益调整10000，贷：其他应收款10000”（如果差额是去年就产生的，涉及以前年度损益调整）；或者如果确定是今年的费用变化等原因，可以直接计入当期费用或者其他合适科目。

3. 税务方面考虑
- 在税务处理上，如果去年已经做了汇算清缴，对于这种没有发票的情况，可能需要在收到发票的当年进行税务调整。如果发票可以在今年税前扣除，那在计算今年企业所得税时，可以按照规定在限额内扣除这部分费用。

简单来说，先把钱调整到往来科目，是为了更准确地记录这笔款项的性质，后续收到发票再从往来科目转出，这样可以保证账务处理的准确性和完整性。