老师我汇算清缴后，那个暂估的冲销了一部分，还有一部分没冲销调...

我来给你详细说下这个问题怎么解决。 ### 一、账务处理思路 暂估成本在汇算清缴时调增缴税，是因为税务上不认可未取得合法凭证的暂估成本在税前扣除。现在部分冲销了暂估，意味着实际情况与暂估有了新的变化，需要对之前的账务进行调整，以准确反映实际成本和税务情况。 ### 二、具体账务处理（假设企业执行《企业会计准则》） #### 1. 冲销多计的暂估成本 - 借：应付账款 - 暂估（冲销剩余未冲销部分对应的金额） - 贷：以前年度损益调整 #### 2. 调整已缴纳的企业所得税 由于之前调增应纳税所得额缴纳了企业所得税，现在冲销了部分暂估，相当于这部分成本可以在实际发生时扣除，所以需要冲减多缴的企业所得税。 - 借：应交税费 - 应交所得税（按冲销暂估金额相应计算可冲减的税款金额） - 贷：以前年度损益调整 #### 3. 结转以前年度损益调整 将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目。 - 借：以前年度损益调整（若为贷方余额，则反向） - 贷：利润分配 - 未分配利润 ### 三、示例说明 假设原暂估成本为100万元，在汇算清缴时全额调增缴纳了企业所得税，税率为25%，已缴纳企业所得税25万元。现冲销了40万元的暂估成本。 #### 1. 冲销多计的暂估成本 - 借：应付账款 - 暂估 400,000 - 贷：以前年度损益调整 400,000 #### 2. 调整已缴纳的企业所得税 冲销的40万元暂估成本对应可冲减的税款 = 400,000 × 25% = 100,000元 - 借：应交税费 - 应交所得税 100,000 - 贷：以前年度损益调整 100,000 #### 3. 结转以前年度损益调整 “以前年度损益调整”科目贷方余额 = 400,000 - 100,000 = 300,000元 - 借：以前年度损益调整 300,000 - 贷：利润分配 - 未分配利润 300,000 ### 四、注意事项 - 凭证附件：在进行账务调整时，要确保有足够的证据支持调整，如冲销暂估的成本变更通知、相关审批文件等，以保证账务处理的合规性和可追溯性。 - 税务沟通：虽然进行了账务调整，但税务处理上可能还需要与税务机关进行沟通，确保税务申报的准确性和合规性，避免产生税务风险。 - 财务报表调整：账务调整后，要相应调整财务报表的相关项目，如资产负债表、利润表等，以准确反映企业的财务状况和经营成果。 如果企业执行的是《小企业会计准则》，账务处理会相对简化一些，直接通过“利润分配 - 未分配利润”科目进行调整，无需使用“以前年度损益调整”科目，但整体处理思路是相似的。