老师，2024年度有商品暂估的情况，暂估的发票是2025年5月份开回...

针对你提出的问题，以下是我的分析和建议： ### 一、2024年财务报表的填列原则 2024年财务报表应按照2024年年末的账面数据填列，暂估金额无需调整。财务报表反映的是报告期内的财务状况和经营成果，暂估入账是依据会计准则对未取得发票的合理估计，属于当期的真实交易记录。即使发票在2025年才取得，也不影响2024年报表的数据准确性。 --- ### 二、企业所得税汇算清缴的处理 虽然财务报表保持原暂估金额，但在所得税汇算清缴时，需根据税法规定调整税前扣除金额： 1. 若暂估金额与发票一致： - 按暂估金额在汇算清缴时正常税前扣除，无需调整。 2. 若暂估金额与发票不一致： - 暂估小于发票金额：差额部分需调增2024年成本费用，但需确保符合税法对“真实性”的要求（如证明业务真实发生）。 - 暂估大于发票金额：需在汇算清缴时调减超出部分，并可能涉及纳税调整。 --- ### 三、2025年的账务处理 发票在2025年取得时，需冲销原暂估并按发票金额入账： 1. 冲红原暂估分录： ``` 借：应付账款（或库存商品等） 贷：以前年度损益调整（或相关科目） ``` 2. 按发票金额重新入账： ``` 借：库存商品/应付账款 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 ``` 3. 调整差额： 若涉及以前年度损益，需通过“以前年度损益调整”科目处理，并调整2025年期初留存收益。 --- ### 四、注意事项 1. 税法与会计差异： 财务报表遵循会计准则，暂估金额不因发票时间改变；但税务处理需以发票为准，需在汇算清缴时调整。 2. 凭证完整性： 保留暂估依据（如合同、入库单等），以证明业务真实性，避免税务争议。 3. 跨年处理合规性： 2025年取得发票时，需区分是否属于“以前年度应扣未扣”情形。若属于，需按税法规定追补扣除或调整。 --- ### 总结 - 2024年财务报表：按年末暂估金额填列，无需调整。 - 所得税汇算：根据发票与暂估的差异，在汇算清缴时调整税前扣除金额。 - 2025年账务：冲销原暂估，按发票金额重新入账，涉及以前年度损益的需调整留存收益。 建议结合企业具体业务和税法规定，必要时咨询专业机构以确保合规。