房地产开发企业在增值税及附加税申报表附列资料三第一栏本期服务...

对于房地产开发企业在增值税及附加税申报表附列资料三第一栏“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”的填写，以下是我的理解： ### 一、理解栏次含义 - 此栏要求填写的是营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的扣除之前的本期价税合计额。简单来说，就是当期发生的所有与服务、不动产和无形资产相关的销售额（含税）中属于应征税项目的部分，在扣除相关费用或成本之前的总额。如果是免税项目，则填写免税销售额的价税合计数。 ### 二、具体填写方法 - 确定涉及范围 - 对于房地产开发企业，首先需要明确哪些业务属于服务、不动产和无形资产范畴且涉及到增值税。例如，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目属于销售不动产业务；如果企业有提供一些与房产相关的物业服务等，可能涉及服务业务。 - 收集相关数据 - 从企业的财务数据中梳理出本期所有符合上述范围的业务的销售额（含税）。这通常可以从企业的销售收入账目、发票开具记录等获取。例如，通过查看销售不动产的发票存根联，汇总开出的含税金额；对于服务业务，同样汇总服务收费的含税金额。 - 区分征税与免税项目 - 如果企业的某些服务、不动产或无形资产销售业务符合免税政策规定，需要将这些免税业务的价税合计数单独统计。比如，根据国家税收政策，某些保障性住房的销售可能享受免税优惠，那么这部分住房销售的含税收入就应填入免税销售额部分。 - 对于不属于免税范围的应征税项目，将其价税合计数准确填入该栏。注意这里要先排除已经明确属于免税的项目，确保填写的是应征税部分的价税合计总额。 ### 三、特殊情况处理 - 存在扣除项目时 - 如果企业存在扣除项目，在填写此栏时要注意，这里是填写扣除之前的价税合计额。后续在表格的其他栏次中会涉及到扣除项目的填写及相关计算。例如，房地产开发企业在计算土地增值税时可能有扣除项目，但在填写附列资料三第一栏时，先按未扣除前的金额填写。 - 多种业务混合时 - 当企业同时有多个服务、不动产或无形资产业务时，要仔细分类汇总。可以按照业务类型、项目名称等分别统计，然后加总得到该栏的最终填写金额。比如，企业既有住宅项目销售，又有商业地产租赁服务，要分别计算住宅销售的含税收入和商业地产租赁服务的含税收入，再将两者相加填入此栏。 总之，填写此栏需要准确理解税收政策对企业业务性质的界定，仔细梳理企业的财务数据，确保将符合要求的服务、不动产和无形资产的价税合计数准确无误地填入，为后续的纳税申报工作奠定坚实基础。