在计算公益性捐赠支出的扣除限额时，是以企业当年会计利润（即会计口径的利润总额 ）为基数，按照 12% 的比例计算扣除限额，而不是以税法调整后的应纳税所得额为基数。营业外支出纳税调整额 = 非公益性捐赠纳税调增额（5 万元） + 公益性捐赠超过限额部分的调增额（若有） + 劳动保护费错误列支的调整额（劳动保护费应计入成本费用，企业计入营业外支出，需看是否影响了会计利润，以及税务上是否需要调整。但本质是会计核算错误，若劳动保护费本身符合扣除规定，只是科目记错，在企业所得税上，只要金额属实，一般不影响税前扣除，不过需调整会计差错 ） 。
在计算公益性捐赠支出的扣除限额时，是以企业当年会计利润（即会计口径的利润总额 ）为基数，按照 12% 的比例计算扣除限额，而不是以税法调整后的应纳税所得额为基数。营业外支出纳税调整额 = 非公益性捐赠纳税调增额（5 万元） + 公益性捐赠超过限额部分的调增额（若有） + 劳动保护费错误列支的调整额（劳动保护费应计入成本费用，企业计入营业外支出，需看是否影响了会计利润，以及税务上是否需要调整。但本质是会计核算错误，若劳动保护费本身符合扣除规定，只是科目记错，在企业所得税上，只要金额属实，一般不影响税前扣除，不过需调整会计差错 ） 。
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