老师，2024年暂估成本85000元，当时会计分录是借：主营业务成本...

（摘下老花镜，认真看着你）这个问题问到点子上了！免租期的开票方式确实有讲究，我给你拆解清楚：

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一、增值税开票规则
1. 必须按合同约定开票
- 虽然会计上要把全年租金10万平均分摊到12个月（每月8333.33元），但增值税专用发票必须与实际收款匹配。
- 前两个月免租期没收到钱，不能提前开票！否则会违反“票款一致”原则，可能被税务预警。

2. 正确开票方式
- 3-12月每月开1万（10万÷10个月），对应实际收款；
- 前两个月不开票，但合同中必须明确约定“免租期”，避免被认定为无偿使用。

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二、为什么不能平均每月开8333.33元？
1. 税务风险
- 前两个月没收到钱却开票，属于“虚开发票”，尤其是专票，可能被要求补税甚至罚款。
- 税务系统会自动比对开票金额和收款流水，异常开票会触发风险监控。

2. 会计准则允许分摊，但开票要实事求是
- 会计上按权责发生制分摊租金（每月8333.33元），但开票要遵循“实际交易”原则，两者不矛盾。

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三、特殊情况处理（关键细节！）
1. 如果承租方要求前两个月也要发票
- 可以开“零金额”增值税普通发票，备注“免租期”；
- 绝不能开增值税专用发票，否则需要全额缴税！

2. 合同必须写明“免租期”
- 合同中明确约定“前两个月为免租期，自第三个月起支付租金”，避免被税务认定为“无偿赠送”，否则可能按市场价核定视同销售（比如要求按12万交税）。

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四、老会计的实操总结
| 时间段 | 开票方式 | 风险提示 |
|--------------|-----------------------------------|---------------------------|
| 前两个月 | 不开票（或开0元普票） | 禁止开专票，避免虚开 |
| 3-12月 | 每月开1万专票（与收款一致） | 票款一致，安全合规 |
| 会计处理 | 每月确认8333.33元费用（权责发生制）| 与开票无关，正常分摊 |

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举例：
全年租金10万（3-12月每月1万），前两个月免租。
- 会计分录：每月借记费用8333.33元，贷记应付租金；实际收款时冲减应付租金。
- 开票逻辑：3月开1万专票，4月开1万专票……12月开1万专票，前两个月不开票。

记住： 开票跟着收款走，会计分摊是另一套逻辑，千万别混了！税务只认实际交易，不认会计分摊。

（放下茶杯，指着合同草案）你这个问题问得正好！咱们来掰开揉碎了说。

一、开票逻辑要搞懂
1. 增值税处理：按8333.33元/月开票完全正确！根据税务总局2016年86号公告，免租期属于租赁整体的一部分，增值税是按实际收到的租金总额10万来缴税，而不是12万。你全年实际就收10万，开票当然按这个数开。

2. 房产税陷阱：这里容易踩坑！虽然增值税按10万算，但房产税要按照《财税〔2010〕121号》规定，免租期内按房产原值的1.2%交税。等于说你前两个月要按房子余值交税，后面10个月才按租金交税。

二、为什么有人说要按12万交税？
那是把两种税混为一谈了！可能遇到以下情况：
1. 混淆视同销售：如果合同写成"无偿使用"，税务会按市场价核定租金（比如每月8333.33×12=10万），但你已经明确写了免租期条款，不属于视同销售；
2. 房产税计算误区：前两个月按房产余值交税时，有人会错误地换算成"相当于12万租金"，其实这是两码事。例如房产原值1000万，前两个月房产税=1000万×1.2%×2/12=2万，和租金无关。

三、老会计的实操建议
1. 开票方式：前两个月开零租金发票（备注免租期），后面10个月按8333.33元/月开票；
2. 房产税分算：前两个月按房产余值计税，后10个月按实际租金计税；
3. 合同关键条款：必须写明"免租期"而非"无偿使用"，否则可能被全额核定视同销售。

（拿出计算器演示）举个例子：假设房产原值500万，前两个月房产税=500万×1.2%×2/12=1万，后面10个月按10万租金的12%交房产税=1.2万，全年房产税共2.2万。而增值税始终按10万×9%=9000元缴纳。

记住：免租期不是白送，是租金分期摊！税务处理要分税种看政策，别被"12万"吓到，那是没看清政策的人乱说的。

学员，单位亏损且不涉及企业所得税的情况下，税务大厅说可以直接在电子税务局上更改，这种说法有一定道理，但咱也得仔细斟酌。 从税务规定来讲，虽然企业亏损时当年应纳税所得额为负，无需缴纳企业所得税，可季度申报和年度申报的数据本应准确一致。不过呢，现在税务管理在实际执行中可能会有一定的灵活性。电子税务局确实提供了方便的申报修改途径，按照税务大厅的说法操作，在一定程度上能解决数据差异问题。 但咱从会计严谨性的角度出发，还是建议你先仔细核对第四季度申报和年报数据的差异原因，确保这种差异不是由于重大会计差错或对税收政策的理解偏差导致的。要是只是因为一些合理的调整或者非关键性的数据误差，那在电子税务局上按照正确的流程修改，一般问题不大。修改之后，也要留存好相关的记录和说明，以备后续可能的检查。毕竟税务合规很重要，哪怕当前没涉及到税款，也得保证申报数据的准确性和规范性，避免后续出现不必要的麻烦。

在会计处理中，将员工探亲费计入“应付职工薪酬”科目，主要有以下几方面原因： 1. 符合职工薪酬的定义范畴 - 提供额外福利：职工薪酬不仅包括基本工资、奖金等直接报酬，还包括企业给予职工的各种形式的报酬或补偿。探亲费是企业为了体现对员工的关怀，鼓励员工与家人团聚而提供的一种福利待遇，属于职工薪酬中的短期薪酬范畴。它不是基于员工的工作时间或劳动成果直接支付的报酬，而是一种额外的福利性支出。 - 增强员工归属感：将探亲费纳入应付职工薪酬，有助于增强员工对企业的归属感和忠诚度。员工会感受到企业对他们个人生活的关心，从而提高工作的积极性和满意度，从长远来看，对企业的发展是有益的。 2. 遵循会计准则的规定 - 细化核算要求：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并按照有关规定进行计量和披露。探亲费作为一项应付的职工薪酬，在员工报销时确认这项负债，能够更准确地反映企业的财务状况和经营成果。 - 统一核算标准：通过将探亲费计入应付职工薪酬，可以使企业在会计核算上更加规范和统一。无论是企业内部的管理费用、销售费用还是生产成本等科目，都可以通过应付职工薪酬这一中间科目来归集和分配相关的职工福利费用，便于财务人员进行核算和管理。 3. 便于税务处理和财务分析 - 准确计算企业所得税：在税务处理方面，将探亲费计入应付职工薪酬有利于准确计算企业所得税。根据税法规定，企业发生的合理的职工福利费支出，在一定范围内是可以税前扣除的。将探亲费正确计入应付职工薪酬，可以确保企业在计算应纳税所得额时准确扣除这部分费用，避免税务风险。 - 清晰分析成本费用：从财务分析的角度来看，将探亲费计入应付职工薪酬可以使企业的成本费用核算更加清晰。通过应付职工薪酬科目，可以准确地反映出企业因员工福利而发生的支出，便于管理层对成本费用进行分析和控制，为企业的决策提供更可靠的依据。 综上所述，将员工探亲费计入“应付职工薪酬”科目，既符合职工薪酬的定义和会计准则的规定，又便于税务处理和财务分析，同时也能增强员工对企业的认同感和归属感。

学员啊，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税年报的截止日期是次年的5月31日，所以理论上在5月31日之前更改都是可以的。 不过呢，咱得谨慎对待这事。虽然税务大厅说管理分局没找你就以年报为准，但咱做会计的得把账目和申报数据弄得准确规范。你要是打算改第四季度的申报数据，最好先联系一下主管税务机关，咨询一下具体的操作流程和要求，比如需要准备哪些资料、有没有特别需要注意的地方。一般来说可能需要提供税务登记证副本、经办人身份证明、经修正的对应申报表以及申报表错误处理说明这些材料。 另外，改的时候一定要仔细核对数据，确保修改后的申报表信息准确无误，不然万一出了差错，后续可能更麻烦。还有啊，要是涉及到税款多退少补的情况，也得了解清楚相关的处理方式，税若多缴本年度想退回来难度大，一般是留存到下一年进行抵扣。

在电子税务局中，查看小规模纳税人信息的具体步骤可能会因地区和系统更新而有所不同。以下是根据当前搜索结果整理的一些通用步骤： 1. 登录电子税务局 - 首先，您需要登录电子税务局系统。这是查询任何税务信息的基础步骤。 2. 进入“我的信息”板块 - 登录后，通常可以在电子税务局的主界面找到并点击“我的信息”或类似选项。这个板块中包含了企业的基本信息和税务登记详情。 3. 查找纳税人信息 - 在“我的信息”板块中，寻找与纳税人信息相关的选项。这可能包括“纳税人信息”、“税务登记信息”或类似的标签。 4. 查看税务登记类型 - 在纳税人信息页面中，您应该能够找到关于税务登记类型的详细信息，如是否为小规模纳税人。如果系统中明确标注了“小规模纳税人”，则说明该企业具备小规模纳税人身份。 5. 使用涉税查询功能（可选） - 如果您需要进一步确认或查询其他纳税人的小规模纳税人状态，可以使用电子税务局提供的“涉税查询”功能。这通常需要在办税服务栏中点击“涉税查询”，然后选择相关查询选项，如“增值税一般纳税人资格查询”或直接的小规模纳税人查询选项。输入纳税人识别号或企业名称等关键信息后执行查询操作。 6. 查看查询结果 - 提交查询请求后，系统将返回查询结果。如果结果显示该企业为小规模纳税人，则说明其具备小规模纳税人资格；反之，则不具备。 请注意，以上步骤仅供参考，具体操作可能会因电子税务局系统的更新和地区差异而有所不同。如果在查询过程中遇到困难，建议联系当地税务机关或电子税务局的客服人员获取帮助。