快乐老师
回答于2025年02月12日
金牌答疑老师，已为数十万学员排忧解难
在新的企业会计准则下，职工教育经费可以不计提，发生时直接列支。
一般企业如果选择计提职工教育经费，计提比例并没有统一的强制性规定，实务中企业可根据历史经验数据和实际情况合理预估确定。不过，在企业所得税汇算清缴时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
相关会计分录如下：
计提时
借：管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等，按人员所在部门划分）--- 职工教育经费
贷：应付职工薪酬 - 职工教育经费
实际支出时
借：应付职工薪酬 - 职工教育经费
贷：银行存款（或库存现金等）
如果不计提，在实际发生职工教育经费支出时，直接做如下分录：
借：管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等，按人员所在部门划分）--- 职工教育经费
贷：银行存款（或库存现金等）
在新的企业会计准则下，职工教育经费可以不计提，发生时直接列支。
一般企业如果选择计提职工教育经费，计提比例并没有统一的强制性规定，实务中企业可根据历史经验数据和实际情况合理预估确定。不过，在企业所得税汇算清缴时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
相关会计分录如下：
计提时
借：管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等，按人员所在部门划分）--- 职工教育经费
贷：应付职工薪酬 - 职工教育经费
实际支出时
借：应付职工薪酬 - 职工教育经费
贷：银行存款（或库存现金等）
如果不计提，在实际发生职工教育经费支出时，直接做如下分录：
借：管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等，按人员所在部门划分）--- 职工教育经费
贷：银行存款（或库存现金等）
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