账联分类
位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销...
位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板，该企业从业人数为280人、资产总额为2000万元。2023年有关经营业务如下：
（1）全年共销售实木地板50000箱，取得不含税销售收入25000万元，与实木地板配比的销售成本为19850万元。
（2）全年发生管理费用1200万元，其中含业务招待费200万元、为全体职工支付的补充养老保险费110万元、当年发生诉讼费20万元。
（3）全年发生销售费用1400万元，其中含当年发生的广告费和业务宣传费600万元。
（4）全年发生财务费用600万元，其中含2023年1月1日向某生产企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息120万元（金融企业同期同类贷款利率为8％）。
（5）营业外支出共计260万元，包括通过省级人民政府向受灾地区捐款100万元、因违规经营被市场监督管理部门处以罚款30万元、订购的原材料因临时取消而支付给供货方违约金130万元。
（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费200万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费45万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）。
解析：①管理费用：业务招待费扣除限额1＝200×60％＝120（万元）
业务招待费扣除限额2＝25000×5‰＝125（万元）
税前可扣除业务招待费120万元，应调增应纳税所得额＝200－120＝80（万元）
企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除。
补充养老保险扣除限额＝2000×5％＝100（万元）
支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额＝110－100＝10（万元）
企业支付的诉讼费，准予在企业所得税前据实扣除。
②销售费用：广宣费扣除限额＝25000×15％＝3750（万元），实际发生额未超过限额，所以不用进行纳税调整。
③财务费用：利息费用应调增应纳税所得额＝120－1000×8％＝40（万元）
该企业期间费用应调整应纳税所得额合计＝80＋10＋40＝130（万元）
请问工会经费2000*2%=40，题中是45，为什么不调增呢
（0/9）
