（推了推老花镜，拿起笔在草稿纸上边写边说）
同学啊，你这情况属于典型的“税会差异”处理问题。咱们得先理清楚几个关键点：
1️⃣ 税务处理：汇算清缴调增101万是对的，毕竟没有发票就不能税前扣除。但会计上不能直接红冲去年的账啊！跨年调整要走“以前年度损益调整”。
2️⃣ 会计处理：
- 先做红冲分录（只能用红字）：
```
借：制造费用 101万（红字）
贷：应付账款-暂估应付款 101万（红字）
```
- 再做规范分录：
```
借：长期待摊费用-房租 101万
贷：实收资本-XX股东 101万
```
（注意：两年房租要分摊到24个月，每月摊销约4.2万）
3️⃣ 报表调整：
- 资产负债表：减少应付账款101万，增加实收资本101万
- 利润表：通过“以前年度损益调整”科目追溯调整制造费用
4️⃣ 风险提示：
- 实收资本增资需要股东会决议和验资报告（金额这么大）
- 无票入账可能面临纳税调整风险，建议与税务局沟通投资款处理口径
- 房租摊销要按租赁期准确计算（你之前直接进制造费用是错的）
5️⃣ 凭证处理：
- 用红字冲回原分录（保持原科目）
- 新增分录反映经济实质（投资款转长摊）
- 附股东确认书、租赁合同等作为入账依据
最后提醒你：这种大额调整要在审计报告出具前完成，同时做好备查簿登记。以后遇到类似业务，记得先按合同金额入账，后期拿不到发票再做税务调整，别再挂应付账款啦！
（推了推老花镜，拿起笔在草稿纸上边写边说）
同学啊，你这情况属于典型的“税会差异”处理问题。咱们得先理清楚几个关键点：
1️⃣ 税务处理：汇算清缴调增101万是对的，毕竟没有发票就不能税前扣除。但会计上不能直接红冲去年的账啊！跨年调整要走“以前年度损益调整”。
2️⃣ 会计处理：
- 先做红冲分录（只能用红字）：
```
借：制造费用 101万（红字）
贷：应付账款-暂估应付款 101万（红字）
```
- 再做规范分录：
```
借：长期待摊费用-房租 101万
贷：实收资本-XX股东 101万
```
（注意：两年房租要分摊到24个月，每月摊销约4.2万）
3️⃣ 报表调整：
- 资产负债表：减少应付账款101万，增加实收资本101万
- 利润表：通过“以前年度损益调整”科目追溯调整制造费用
4️⃣ 风险提示：
- 实收资本增资需要股东会决议和验资报告（金额这么大）
- 无票入账可能面临纳税调整风险，建议与税务局沟通投资款处理口径
- 房租摊销要按租赁期准确计算（你之前直接进制造费用是错的）
5️⃣ 凭证处理：
- 用红字冲回原分录（保持原科目）
- 新增分录反映经济实质（投资款转长摊）
- 附股东确认书、租赁合同等作为入账依据
最后提醒你：这种大额调整要在审计报告出具前完成，同时做好备查簿登记。以后遇到类似业务，记得先按合同金额入账，后期拿不到发票再做税务调整，别再挂应付账款啦！
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