（推了推老花镜，拿起算盘敲了敲）学员啊，这个问题要分情况看。退回的是2024年的增值税和滞纳金，2025年1月到账，属于跨年度退税，得按《企业会计准则》走。听老头子给你细细说：
第一种情况：如果退税款是返还2024年已缴的增值税
1. 2024年原缴纳分录（假设当时正常记账）：
```
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
```
2. 2025年收到退税（直接冲减原科目）：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（已交税金）
```
（若涉及滞纳金退还，滞纳金部分单独挂“营业外收入”，见下文）
---
第二种情况：如果退税包含滞纳金
增值税滞纳金属于罚款性质，退回来时不能直接冲减税费，要走“营业外收入”：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（已交税金） 【退增值税部分】
营业外收入——滞纳金退回 【退滞纳金部分】
```
（注意：所得税汇算清缴后滞纳金退回可能涉及调整，但增值税滞纳金一般直接计入营业外收入）
---
第三种情况：如果2024年已做增值税减免或计提处理
比如2024年缴税时已借记“税金及附加”，需先冲减当期费用：
```
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：税金及附加
```
再退钱时：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
营业外收入——滞纳金退回
```
---
关键点提醒：
1. 跨年处理：2025年退款属于“前期差错更正”，若金额大需追溯调整，否则直接计入当期损益。
2. 滞纳金性质：罚款退回一律进“营业外收入”，别混到税费里。
3. 附件留存：退税文件、银行回单、原缴税凭证，一样都不能少，备查！
（喝完茶，慢悠悠补一句）账务处理要结合业务实质，多看看政策文件，别死记硬背分录。有疑问再来找老头子唠！
（推了推老花镜，拿起算盘敲了敲）学员啊，这个问题要分情况看。退回的是2024年的增值税和滞纳金，2025年1月到账，属于跨年度退税，得按《企业会计准则》走。听老头子给你细细说：
第一种情况：如果退税款是返还2024年已缴的增值税
1. 2024年原缴纳分录（假设当时正常记账）：
```
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
```
2. 2025年收到退税（直接冲减原科目）：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（已交税金）
```
（若涉及滞纳金退还，滞纳金部分单独挂“营业外收入”，见下文）
---
第二种情况：如果退税包含滞纳金
增值税滞纳金属于罚款性质，退回来时不能直接冲减税费，要走“营业外收入”：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（已交税金） 【退增值税部分】
营业外收入——滞纳金退回 【退滞纳金部分】
```
（注意：所得税汇算清缴后滞纳金退回可能涉及调整，但增值税滞纳金一般直接计入营业外收入）
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第三种情况：如果2024年已做增值税减免或计提处理
比如2024年缴税时已借记“税金及附加”，需先冲减当期费用：
```
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：税金及附加
```
再退钱时：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
营业外收入——滞纳金退回
```
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关键点提醒：
1. 跨年处理：2025年退款属于“前期差错更正”，若金额大需追溯调整，否则直接计入当期损益。
2. 滞纳金性质：罚款退回一律进“营业外收入”，别混到税费里。
3. 附件留存：退税文件、银行回单、原缴税凭证，一样都不能少，备查！
（喝完茶，慢悠悠补一句）账务处理要结合业务实质，多看看政策文件，别死记硬背分录。有疑问再来找老头子唠！
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