老师，公司有暂估，是不是在汇算的时候都要把暂估冲掉呢？

同学，你提的这个问题在会计处理中确实是个比较常见且关键的问题。一般来说，暂估在汇算清缴的时候是否需要全部冲掉，得根据具体情况来定。 ### 一、暂估成本的情况 1. 已取得发票的情况 - 如果企业在汇算清缴前取得了之前暂估成本相关的合法购货凭证（如增值税发票），那么之前做的暂估入库分录就需要冲回，然后按照发票金额重新做入库处理。例如，之前暂估原材料入库时做了“借：原材料（暂估金额），贷：应付账款—暂估/无票（XX供应商）”的分录，后来取得发票后，先用红字冲销原暂估入库分录“借：原材料（原暂估金额，红字），贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商，红字）”，再根据发票金额做蓝字分录“借：原材料（实际金额）、应交税费—应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款等”。这种情况下，暂估的部分就通过正确的会计处理被更正了，不需要在汇算清缴时额外调整企业所得税。 - 对于房地产行业来说，如果暂估的成本是开发产品的成本，在汇算清缴前取得了合法有效的成本票据，也应进行类似的处理，将暂估的开发成本调整为实际成本，以便准确计算开发产品的成本和利润。 2. 未取得发票的情况 - 如果在企业所得税汇算清缴期内仍未取得合法购货凭证，按照税法规定，暂估的成本支出不能在企业所得税前扣除，应调增企业应纳税所得额。比如，暂估了100万元的原材料成本，由于没有发票，这100万元就不能在税前扣除，需要将这部分金额加到企业的应纳税所得额中计算企业所得税。在这种情况下，暂估的部分虽然没有在实际账务处理中冲掉，但在税务上已经进行了相应的调整，不需要再单独冲掉。 - 在房地产行业中，如果暂估的成本是土地成本、建筑安装成本等，在汇算清缴时若未取得发票，同样需要遵循上述税务处理原则，对暂估成本进行纳税调整。 ### 二、其他特殊情况 1. 跨年暂估成本 - 如果暂估成本发生在上一年度，且在次年汇算清缴前仍未取得发票，除了进行纳税调整外，还可以通过“以前年度损益调整”科目进行处理。先冲销原暂估入账的凭证“借：原材料（原暂估金额，红字），贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商，红字）”，然后将相关金额转入“以前年度损益调整”科目“借：以前年度损益调整，贷：原材料（原暂估金额，红字）”，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目“借：利润分配—未分配利润，贷：以前年度损益调整”。这样处理后，暂估成本就不会对当年的损益产生影响，但可能需要对以前年度的财务报表进行调整。 2. 暂估费用 - 对于一些暂估的费用，如预提费用、待摊费用等，在汇算清缴时的处理原则与暂估成本类似。如果能取得合法有效的凭证，就可以按照实际发生额进行调整；如果无法取得凭证，就需要进行纳税调整。 总的来说，暂估在汇算清缴时是否需要全部冲掉，要依据是否取得合法凭证以及具体的业务类型来判断。