在企业所得税汇算清缴时，坏账损失记营业外支出的纳税调整，应当在“A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表”中进行。以下是详细步骤和注意事项：
### 一、详细步骤
1. **填报《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》**
- **表格结构**：这个明细表分为多个部分，包括资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额等。
- **填写内容**：针对坏账损失，您需要准确填写因坏账发生的损失金额（即营业外支出的金额）、相关的赔偿收入（如果有）、以及计税基础等。
2. **具体行填写**
- **第1列（项目）**：选择“坏账损失”项。
- **第2至4列（账载金额/处置收入/赔偿收入）**：根据实际情况填写因坏账产生的相关金额。
- **第5列（资产计税基础）**：填写坏账的资产计税基础，通常与账面价值一致。
- **第6列（资产损失的税收金额）**：填写允许税前扣除的金额，根据税法规定，可能需要做适当的调整。
3. **汇总数据**
- 将所有的坏账损失相关数据汇总到该表中，确保每一项坏账损失都有对应的记录。
4. **提交申报表**
- 完成上述明细表后，将数据填入《企业所得税年度纳税申报表》（A105000表）中。
- 特别关注“纳税调整增加额”一栏，确保坏账损失反映在最终的应纳税所得额中。
### 二、注意事项
1. **准确性**：确保所有数据的准确性，特别是坏账损失的金额和相关的赔偿收入。
2. **合规性**：遵循税法规定，确保税前扣除的比例和金额符合相关法规要求。
3. **文档保存**：保存好相关的证据和资料，以备税务机关核查。
4. **及时性**：按时完成汇算清缴工作，避免逾期罚款。
### 三、例子说明
假设公司在2023年发生了一笔10万元的坏账损失，已记入“营业外支出”，并有2万元的赔偿收入。那么在填报《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》时，您需要如下填写：
- **第1列（项目）**：坏账损失
- **第2列（账载金额）**：10万元
- **第3列（处置收入）**：如有处置收入则填写，否则为0
- **第4列（赔偿收入）**：2万元
- **第5列（资产计税基础）**：10万元（或按实际计税基础填写）
- **第6列（资产损失的税收金额）**：8万元（10万元 - 2万元）
希望这些信息能够帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴的工作。如果还有任何疑问或需要进一步的帮助，请随时告知。
在企业所得税汇算清缴时，坏账损失记营业外支出的纳税调整，应当在“A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表”中进行。以下是详细步骤和注意事项：
一、详细步骤
1. 填报《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
- 表格结构：这个明细表分为多个部分，包括资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额等。
- 填写内容：针对坏账损失，您需要准确填写因坏账发生的损失金额（即营业外支出的金额）、相关的赔偿收入（如果有）、以及计税基础等。
2. 具体行填写
- 第1列（项目）：选择“坏账损失”项。
- 第2至4列（账载金额/处置收入/赔偿收入）：根据实际情况填写因坏账产生的相关金额。
- 第5列（资产计税基础）：填写坏账的资产计税基础，通常与账面价值一致。
- 第6列（资产损失的税收金额）：填写允许税前扣除的金额，根据税法规定，可能需要做适当的调整。
3. 汇总数据
- 将所有的坏账损失相关数据汇总到该表中，确保每一项坏账损失都有对应的记录。
4. 提交申报表
- 完成上述明细表后，将数据填入《企业所得税年度纳税申报表》（A105000表）中。
- 特别关注“纳税调整增加额”一栏，确保坏账损失反映在最终的应纳税所得额中。
二、注意事项
1. 准确性：确保所有数据的准确性，特别是坏账损失的金额和相关的赔偿收入。
2. 合规性：遵循税法规定，确保税前扣除的比例和金额符合相关法规要求。
3. 文档保存：保存好相关的证据和资料，以备税务机关核查。
4. 及时性：按时完成汇算清缴工作，避免逾期罚款。
三、例子说明
假设公司在2023年发生了一笔10万元的坏账损失，已记入“营业外支出”，并有2万元的赔偿收入。那么在填报《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》时，您需要如下填写：
- 第1列（项目）：坏账损失
- 第2列（账载金额）：10万元
- 第3列（处置收入）：如有处置收入则填写，否则为0
- 第4列（赔偿收入）：2万元
- 第5列（资产计税基础）：10万元（或按实际计税基础填写）
- 第6列（资产损失的税收金额）：8万元（10万元 - 2万元）
希望这些信息能够帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴的工作。如果还有任何疑问或需要进一步的帮助，请随时告知。
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