你的情况是：2024年将本应作为商贸购销的业务误计入“制造费用”，并结转成本；2025年又重复入账为库存商品，实际应为商品买卖。
调账思路：
1. 冲销错误的制造费用及成本结转；
2. 恢复正确的购销业务处理（确认收入、成本）；
3. 调整相关科目余额。
调账分录如下：
1. 冲销2024年错误的制造费用和成本结转：
```
借：生产成本（或库存商品） XXX
贷：制造费用_低值易耗品 XXX
```
2. 冲销2025年重复入账的库存商品：
```
借：库存商品 XXX
贷：应付账款/银行存款等 XXX
```
3. 补做正确贸易业务（假设已取得发票）：
```
借：库存商品 XXX
应交税费—应交增值税（进项） XXX
贷：应付账款/银行存款 XXX
```
4. 销售时确认收入：
```
借：应收账款/银行存款 XXX
贷：主营业务收入 XXX
应交税费—应交增值税（销项） XXX
```
5. 结转销售成本：
```
借：主营业务成本 XXX
贷：库存商品 XXX
```
> ⚠️ 注意：若涉及跨年调整，需考虑是否需要追溯调整报表，建议结合企业会计政策与税务要求处理。
你的情况是：2024年将本应作为商贸购销的业务误计入“制造费用”，并结转成本；2025年又重复入账为库存商品，实际应为商品买卖。
调账思路：
1. 冲销错误的制造费用及成本结转；
2. 恢复正确的购销业务处理（确认收入、成本）；
3. 调整相关科目余额。
调账分录如下：
1. 冲销2024年错误的制造费用和成本结转：
```
借：生产成本（或库存商品） XXX
贷：制造费用_低值易耗品 XXX
```
2. 冲销2025年重复入账的库存商品：
```
借：库存商品 XXX
贷：应付账款/银行存款等 XXX
```
3. 补做正确贸易业务（假设已取得发票）：
```
借：库存商品 XXX
应交税费—应交增值税（进项） XXX
贷：应付账款/银行存款 XXX
```
4. 销售时确认收入：
```
借：应收账款/银行存款 XXX
贷：主营业务收入 XXX
应交税费—应交增值税（销项） XXX
```
5. 结转销售成本：
```
借：主营业务成本 XXX
贷：库存商品 XXX
```
> ⚠️ 注意：若涉及跨年调整，需考虑是否需要追溯调整报表，建议结合企业会计政策与税务要求处理。
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杨阳老师
回复
金田老师
09月16日
若原已计入“工程施工合同成本”的金额需冲回，应做红字分录：借记“工程施工合同成本” -57646.01（红字），贷记对应科目调整。与进项转出分录分开处理，确保账务清晰。
杨阳老师
回复
金田老师
09月16日
借：工程施工合同成本 7493.99
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）7493.99
杨阳老师
回复
金田老师
09月16日
进项税额转出通常记在贷方，与原进项税方向相反。具体分录为：借记相关成本科目（如“工程施工合同成本”），贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。该处理适用于因货物非正常损失、改变用途等原因需转出的已抵扣进项税。
杨阳老师
回复
金田老师
09月16日
若原分录为借工程施工合同成本、应交税费 - 进项税，贷某公司；现红冲进项时，应做：借工程施工合同成本（红字），贷应交税费—应交增值税（进项税额转出）（蓝字），使借贷平衡。
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