（扶了扶老花镜，慢慢翻开政策文件）嗯，关于招用残疾人的税收优惠，我干会计这么多年，处理过不少这类业务。给你仔细讲讲：
### 一、核心税收优惠政策
1. 残保金减免
- 比例要求：残疾人就业比例≥本单位在职职工总数的1.5%（具体比例以地方规定为准，如郑州是1.6%）。
- 减免规则：达到比例免缴残保金；未达比例按差额人数缴纳，计算公式为：
`应缴金额=（职工总数×比例－已安置人数）×上年度当地平均工资`。
- 注意：劳务派遣的残疾人员工不计入企业安置人数。
2. 增值税即征即退
- 适用条件：
- 残疾人占比≥25%且≥10人（一般企业）或≥5人（盲人按摩机构）。
- 签订1年以上劳动合同，足额缴纳社保，工资通过银行发放且≥当地最低标准。
- 退税额：每人每月最高可退4倍当地月最低工资（例如月薪3000元，每人每月退1.2万元）。
- 限制：仅适用于生产销售货物、加工修理修配劳务、营改增现代服务等特定业务收入占比≥50%的纳税人。
3. 企业所得税加计扣除
- 支付给残疾员工的工资，可在税前按实际金额的200%扣除（例如年薪6万元，可扣12万元）。
- 条件：与增值税优惠一致（签合同、缴社保、银行发工资）。
4. 其他优惠
- 个人所得税：残疾员工工资薪金经省级政府批准可减征（如江苏最高减50%）。
- 城镇土地使用税：残疾人占比≥25%且≥10人的单位，可享地方减免（如江苏符合条件的可免税）。
### 二、残疾人证书要求
1. 必须持有的证件：
- 《中华人民共和国残疾人证》（有效期内，且安置期间不断档）；
- 或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）。
- 注意：证书需明确残疾类别（视力、听力、言语、肢体、智力、精神或多重残疾）。
2. 特殊情况：
- 证书遗失需及时补办，补发证件编号会标注“B1”“B2”等（原证作废）。
- 证书污损可免费换领，信息与原证一致。
### 三、实操中的关键点
1. 年龄限制：
- 男性18-58岁，女性18-48岁（部分地区可能调整，需以当地政策为准）。
2. 劳动合同与社保：
- 必须签订1年以上劳动合同，并足额缴纳五险（养老、医疗、失业、工伤、生育）。
- 社保缴费基数需符合当地标准，断缴可能导致优惠资格丧失。
3. 银行流水与工资发放：
- 工资需通过银行转账支付，留存流水记录备查。
- 工资不低于当地最低工资标准。
4. 岗位适配性：
- 需提供适合残疾人身体状况的劳动条件和保护措施（如无障碍设施、辅助工具等）。
### 四、常见误区提醒
- 误区1：“只要有残疾证就能减免残保金”。
纠正：还需满足劳动合同、社保、工资发放等条件，且证书必须在有效期内。
- 误区2：“劳务派遣的残疾人员工可计入企业安置人数”。
纠正：劳务派遣员工归属派遣公司，不计入实际用工单位的安置人数。
- 误区3：“增值税优惠无需核算业务比例”。
纠正：只有特定业务收入占比≥50%时才能享受，需单独核算。
### 五、建议操作步骤
1. 前置审核：确认残疾人证件有效、年龄符合要求。
2. 签订合同：明确1年以上劳动合同，注明岗位和薪资。
3. 社保与工资：按月足额缴纳社保，银行代发工资并留存记录。
4. 申报准备：收集残疾人证、劳动合同、社保缴费凭证、工资流水等备查。
5. 政策匹配：根据企业规模、行业和地区政策，选择适用优惠（如增值税、企业所得税或残保金减免）。
（合上文件）总之，招用残疾人既能履行社会责任，又能享受多重税收优惠，但细节繁琐，务必提前规划，确保合规。遇到不确定的地方，建议咨询当地税务部门或残联核实最新政策。
（扶了扶老花镜，慢慢翻开政策文件）嗯，关于招用残疾人的税收优惠，我干会计这么多年，处理过不少这类业务。给你仔细讲讲：
一、核心税收优惠政策
1. 残保金减免
- 比例要求：残疾人就业比例≥本单位在职职工总数的1.5%（具体比例以地方规定为准，如郑州是1.6%）。
- 减免规则：达到比例免缴残保金；未达比例按差额人数缴纳，计算公式为：
`应缴金额=（职工总数×比例－已安置人数）×上年度当地平均工资`。
- 注意：劳务派遣的残疾人员工不计入企业安置人数。
2. 增值税即征即退
- 适用条件：
- 残疾人占比≥25%且≥10人（一般企业）或≥5人（盲人按摩机构）。
- 签订1年以上劳动合同，足额缴纳社保，工资通过银行发放且≥当地最低标准。
- 退税额：每人每月最高可退4倍当地月最低工资（例如月薪3000元，每人每月退1.2万元）。
- 限制：仅适用于生产销售货物、加工修理修配劳务、营改增现代服务等特定业务收入占比≥50%的纳税人。
3. 企业所得税加计扣除
- 支付给残疾员工的工资，可在税前按实际金额的200%扣除（例如年薪6万元，可扣12万元）。
- 条件：与增值税优惠一致（签合同、缴社保、银行发工资）。
4. 其他优惠
- 个人所得税：残疾员工工资薪金经省级政府批准可减征（如江苏最高减50%）。
- 城镇土地使用税：残疾人占比≥25%且≥10人的单位，可享地方减免（如江苏符合条件的可免税）。
二、残疾人证书要求
1. 必须持有的证件：
- 《中华人民共和国残疾人证》（有效期内，且安置期间不断档）；
- 或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）。
- 注意：证书需明确残疾类别（视力、听力、言语、肢体、智力、精神或多重残疾）。
2. 特殊情况：
- 证书遗失需及时补办，补发证件编号会标注“B1”“B2”等（原证作废）。
- 证书污损可免费换领，信息与原证一致。
三、实操中的关键点
1. 年龄限制：
- 男性18-58岁，女性18-48岁（部分地区可能调整，需以当地政策为准）。
2. 劳动合同与社保：
- 必须签订1年以上劳动合同，并足额缴纳五险（养老、医疗、失业、工伤、生育）。
- 社保缴费基数需符合当地标准，断缴可能导致优惠资格丧失。
3. 银行流水与工资发放：
- 工资需通过银行转账支付，留存流水记录备查。
- 工资不低于当地最低工资标准。
4. 岗位适配性：
- 需提供适合残疾人身体状况的劳动条件和保护措施（如无障碍设施、辅助工具等）。
四、常见误区提醒
- 误区1：“只要有残疾证就能减免残保金”。
纠正：还需满足劳动合同、社保、工资发放等条件，且证书必须在有效期内。
- 误区2：“劳务派遣的残疾人员工可计入企业安置人数”。
纠正：劳务派遣员工归属派遣公司，不计入实际用工单位的安置人数。
- 误区3：“增值税优惠无需核算业务比例”。
纠正：只有特定业务收入占比≥50%时才能享受，需单独核算。
五、建议操作步骤
1. 前置审核：确认残疾人证件有效、年龄符合要求。
2. 签订合同：明确1年以上劳动合同，注明岗位和薪资。
3. 社保与工资：按月足额缴纳社保，银行代发工资并留存记录。
4. 申报准备：收集残疾人证、劳动合同、社保缴费凭证、工资流水等备查。
5. 政策匹配：根据企业规模、行业和地区政策，选择适用优惠（如增值税、企业所得税或残保金减免）。
（合上文件）总之，招用残疾人既能履行社会责任，又能享受多重税收优惠，但细节繁琐，务必提前规划，确保合规。遇到不确定的地方，建议咨询当地税务部门或残联核实最新政策。
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