申报24年1月份增值税抵扣了业务招待费的票，需要做转出吗？

不客气，学员，会计上的事儿就是这样，得把各种情况都琢磨透。以后遇到啥问题，随时再来找我，咱一起把这会计知识学扎实，工作上也别含糊，多注意细节，有啥新政策也多关注着点儿。

学员啊，购进饲料是免税的，但销售出去可不一定免税，得具体情况具体分析：

一、农业生产者销售自产饲料
- 如果销售方是农业生产者，销售自己种植、养殖或者通过简单加工生产的饲料，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，是免征增值税的。比如一些农户自己种植苜蓿草等农作物，经过简单晾晒等处理后直接销售作为饲料，这种情况就免税。

二、非农业生产者（如经销商、贸易商）销售饲料
- 一般情况：对于非农业生产者，购进饲料再销售是不享受免税政策的，流通环节中产生的收益需依法纳税。比如商贸企业从饲料生产企业购进饲料，然后再销售给养殖户或其他客户，这种销售行为就需要按照相关规定缴纳增值税。
- 特殊情况：如果符合《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）规定的单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料等饲料产品，在生产环节是免征增值税的，但在流通环节（即购进后再销售）则不享受免税政策。不过，如果是国有粮食购销企业销售粮食，以及政府储备食用植物油的销售等，有各自的特殊税收政策，但这和一般的饲料销售情况不同。

所以啊，不能单纯因为购进饲料是免税的，就认为销售出去也一定免税，得看清楚销售主体和具体情况。

在2025年冲红2023年的普通发票，且当期没有其他发票开具的情况下，增值税申报确实会出现负数，但这种情况是可以处理的。以下是具体分析和建议： --- ### 1. 小规模纳税人增值税申报出现负数的原因 - 红冲发票的影响：红字发票会直接冲减当期的销售收入和销项税额。如果当期没有其他开票收入，会导致增值税申报表中的“销售额”和“应纳税额”为负数。 - 税务系统的限制：部分税务机关的申报系统可能不允许直接提交负数数据，但这并不意味着不能处理，而是需要调整申报方式。 --- ### 2. 如何处理增值税申报中的负数问题？ #### （1）调整申报方式 - 按实际数据申报：即使当期销售额为负数，也应如实填写增值税申报表。根据《增值税暂行条例》及相关规定，小规模纳税人应按实际开票情况申报，包括正数和负数。 - 税务机关的灵活性：如果税务系统提示错误，可以联系主管税务机关，说明情况（如跨年度红冲），通常会根据实际情况允许调整或手动处理。 #### （2）修改红冲时间 - 将红冲调整到原所属期：如果可能，可以将红字发票的开具时间调整到2023年所属期（需税控系统支持）。这样红冲的销售额会直接冲减2023年的收入，不影响2025年的申报。 - 注意事项：跨年度调整可能需要税务机关审批，建议提前咨询当地税局。 #### （3）会计处理 - 冲减当期收入：红冲的发票应在2025年账务中处理，冲减当期的“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税”。 - 示例分录： ``` 借：主营业务收入（红字） 应交税费——应交增值税（红字） 贷：应收账款（红字） ``` --- ### 3. 是否影响当期增值税申报？ - 可以申报：虽然销售额为负数，但只要如实填写，不会影响增值税申报的合规性。税务机关更关注整体数据的真实性，而非单期负数。 - 案例参考：根据类似情况（如跨季度红冲），部分企业通过如实申报或联系税局调整，最终顺利完成申报（参考财税问答平台案例）。 --- ### 4. 注意事项 1. 留存资料：妥善保存红冲发票、销售退回协议等证明材料，以备税务机关核查。 2. 提前沟通：如果担心申报问题，建议在红冲前联系当地税局，确认具体操作要求。 3. 避免频繁跨年红冲：未来开票时需谨慎，尽量减少跨年度红冲的情况。 --- ### 总结 小规模企业在2025年红冲2023年的普票，当期没有其他收入时，增值税申报表会出现负数，但可以通过如实申报或联系税局调整的方式解决。关键在于合规处理账务和税务，确保数据真实准确。如果仍有疑虑，建议直接咨询当地税务机关，获取针对性指导。

是的，你的理解基本正确！我来进一步明确一下： --- ### 一、关于“期末”的含义 - “期末”通常指月末、季末或年末，具体取决于企业的收入确认周期。对于建筑企业来说，通常是在月末根据工程进度确认收入并结转成本。 - 也就是说，收到工程进度款时，先通过“工程结算”科目记录；到了月末，再根据工程进度将“工程结算”结转到“主营业务收入”，同时结转“工程施工”到“主营业务成本”。 --- ### 二、是否可以将确认收入和结转成本做在一起？ - 不建议放在同一张凭证上，因为： 1. 收入确认和成本结转是两个不同的步骤，分开处理更清晰。 2. 如果放在同一张凭证上，可能会让人误解为收入和成本是同时确认的，而实际上成本是逐步积累的，收入是根据工程进度确认的。 3. 分开处理更符合权责发生制原则，也能更好地匹配收入和成本。 --- ### 三、正确的处理步骤 1. 收到工程进度款时（发生时）： - 借：银行存款 - 贷：工程结算 - 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2. 月末确认收入（期末）： - 借：工程结算 - 贷：主营业务收入 3. 月末结转成本（期末）： - 借：主营业务成本 - 贷：工程施工 --- ### 四、举个例子 假设某建筑公司收到工程进度款100万元，增值税税率为9%，工程完工进度为50%。 1. 收到工程进度款时（发生时）： - 借：银行存款 1,000,000 - 贷：工程结算 917,431.20（1,000,000 / 1.09） - 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）82,568.80 2. 月末确认收入（期末）： - 根据工程进度，确认收入917,431.20元： - 借：工程结算 917,431.20 - 贷：主营业务收入 917,431.20 3. 月末结转成本（期末）： - 假设“工程施工”科目余额为800,000元，则： - 借：主营业务成本 800,000 - 贷：工程施工 800,000 --- ### 五、关键点总结 1. 收到工程进度款时，先通过“工程结算”科目记录，不要直接计入“主营业务收入”。 2. 月末根据工程进度，将“工程结算”结转到“主营业务收入”。 3. 月末同时结转“工程施工”到“主营业务成本”。 4. 收入确认和成本结转分开处理，不要放在同一张凭证上。 --- ### 六、为什么这样处理？ - 收入确认的准确性：通过“工程结算”科目，可以清晰地反映已完工部分的收入，避免一次性确认全部收入。 - 成本匹配：通过“工程施工”科目逐步积累成本，月末再结转到“主营业务成本”，确保收入和成本匹配。 - 财务报表的清晰度：分开处理可以让财务报表更清晰，便于理解和分析。 希望这个解释能让你彻底明白！如果还有疑问，欢迎继续交流。

（猛拍桌子，烟灰都震飞了） 瞎搞！这账做出来要出大事的！ 你这种处理方式直接违反了会计的“实质重于形式”原则，税务风险大到爆炸，我给你拆穿问题： --- ### 一、错误点分析 1. 收入确认17077元？ - 代发工资17017元是客户的钱，只是从你账户过一下，怎么能确认成收入？ - 税法明确：代收代付款项不计入收入！你确认17077元收入，相当于虚增收入，企业所得税要按2.5%多交税（17077×2.5%≈426元），纯属自己坑自己！ 2. 成本确认17017元？ - 代发工资是你的成本吗？客户给你17080元，你转手付17017元工资，中间赚63元服务费，哪来的“成本”？ - 如果非说有成本，只有那63元对应的服务费成本（比如员工工资、税费等），而不是全额17017元！ 3. 分录逻辑混乱 - 第一笔分录： ```借：应收账款 17080 贷：应交税费-增值税 3 收入 17077``` 这等于把代收的17017元也塞进收入，虚增收入+虚增销项税（虽然普票免税，但专票部分的税额3元是对的）。 - 第二笔分录： ```借：成本 17017 贷：其他应付款 17017``` 这更离谱！代发工资是负债，不是成本，付工资时直接冲“其他应付款”，不能乱计成本！ --- ### 二、正确处理方式 #### 1. 收入确认：只认服务费63元 - 开票系统里开了17017元普票（代工资）+63元专票（服务费），但会计上： - 收入只能是63元专票对应的60元（扣除5%增值税3元）。 - 代发工资17017元属于代收代付，走“其他应付款”，不确认收入。 #### 2. 成本确认：服务费对应的成本 - 如果为这笔业务发生了成本（比如员工提成、外包费用等），据实计入成本； - 如果只是纯赚63元差价，没有额外成本，那成本就是0！ #### 3. 正确分录 （1）收到客户款项时： ```借：应收账款 17080 贷：主营业务收入 60 （服务费收入） 应交税费-应交增值税（销项）3 （专票税额） 其他应付款-代发工资 17017 （代收工资部分）``` （2）实际代发工资时： ```借：其他应付款-代发工资 17017 贷：银行存款 17017``` （3）如果服务费有成本（比如支付给员工提成）： ```借：主营业务成本 X元 贷：银行存款 X元``` （如果没有成本，这一步不做） --- ### 三、风险警示 1. 虚增收入的风险： - 你确认17077元收入，但实际没有赚取这部分利润，税务局会认为你隐瞒收入、虚开发票！ - 尤其是普票17017元免税，但会计上确认收入，可能被认定为“开具免税发票但未符合条件的收入”，追缴税款+滞纳金。 2. 虚增成本的风险： - 代发工资17017元不属于你的成本，如果强行计入成本，所得税汇算时会被剔除，还可能被罚款！ 3. 增值税风险： - 普票17017元虽然是免税的，但会计上不能确认销项税；专票63元的税额3

（眯眼笑着，用烟斗敲敲桌子） 小同志，账不是这么硬凑的！开票系统里显示的“收入”是形式，会计确认的收入是实质——差额开票那17017元本来就是代收代付，你企业根本没赚这钱，强行塞进收入里，增值税虽然免了，但企业所得税怎么办？汇算清缴时不得被税务局捶死！ 给你拆解清楚： 1. 开票系统里的“收入”：只是把代发工资+服务费合并开票，系统里显示的金额是17080元（17017普票+63专票）。但税务上，只有服务费部分属于你的应税收入，代发工资属于代收转付，不属于企业收入。 2. 会计确认的收入：只认63元专票对应的60元（扣除5%增值税），这才是你实际赚的钱。开票系统里的差额部分，纯粹是方便客户走账，跟你的收入无关。 举个例子： 客户给你17080元，你转头要替客户支付17017元工资，自己留下63元服务费。 - 开票系统：开了17017元普票（代工资）+63元专票（服务费），总金额17080元。 - 会计处理：只有63元服务费算收入，17017元是“其他应付款”，付完工资后冲掉。 为什么差额大？ 因为开票系统要满足客户的报销需求（需要发票体现代发工资），但会计上必须分开核算： - 代发工资部分：属于代理服务，按“其他应付款”处理，不确认收入； - 服务费部分：才是真实的业务收入，按63元确认。 风险提示： 如果把17017元代发工资也塞进收入里，相当于虚增收入17017元，企业所得税会多交425.43元（17017×2.5%），纯属自己坑自己！ 记住： 开票金额≠会计收入，税务上认的是业务实质，不是发票形式。

理解你的困惑，关于建筑企业会计处理中“主营业务收入”与“工程结算”的使用，确实存在一些容易混淆的地方。让我从实际操作和理论角度帮你理清楚。 --- ### 一、为什么建筑实操课建议用“工程结算”而不是“主营业务收入”？ 1. “工程结算”科目的作用： - 在建造合同模式下，建筑企业的收入确认通常与工程进度挂钩，而不是一次性确认。 - “工程结算”科目用于记录根据工程进度结算的款项，反映的是已完工部分的收入和成本。 - 它更符合权责发生制原则，能够准确反映工程的实际进度和收入成本匹配情况。 2. “主营业务收入”的潜在问题： - 如果直接使用“主营业务收入”，可能会让人误以为收入已经全部确认，而实际上工程可能尚未完工。 - 在跨会计期间的情况下，直接确认“主营业务收入”可能导致收入与成本不匹配，影响财务报表的准确性。 3. 实务中的常见做法： - 收到工程进度款时，先通过“工程结算”科目记录，反映已结算的款项。 - 期末根据工程进度，将“工程结算”结转到“主营业务收入”，同时结转“工程施工”到“主营业务成本”。 - 这种做法既能准确反映工程进度，又能满足收入确认的要求。 --- ### 二、你的做法为什么可以改进？ 你提到以前的做法是： 1. 收到工程进度款时： - 借：银行存款 - 贷：工程结算 - 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2. 在同一张凭证上： - 借：工程结算 - 贷：主营业务收入 3. 结转成本时： - 借：主营业务成本 - 贷：工程施工 这种做法的问题： - 在同一张凭证上将“工程结算”结转到“主营业务收入”，虽然最终结果正确，但步骤不够清晰，容易让人误解为“工程结算”只是过渡性科目。 - 更好的做法是将“工程结算”和“主营业务收入”分开处理，以更清晰地反映工程进度和收入确认。 --- ### 三、建议的账务处理步骤 1. 收到工程进度款时： - 借：银行存款 - 贷：工程结算 - 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2. 期末根据工程进度确认收入： - 借：工程结算 - 贷：主营业务收入 3. 结转成本： - 借：主营业务成本 - 贷：工程施工 --- ### 四、举个例子帮你理解 假设某建筑公司收到工程进度款100万元，增值税税率为9%，工程完工进度为50%。 1. 收到工程进度款时： - 借：银行存款 1,000,000 - 贷：工程结算 917,431.20（1,000,000 / 1.09） - 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）82,568.80 2. 期末根据工程进度确认收入： - 借：工程结算 917,431.20 - 贷：主营业务收入 917,431.20 3. 结转成本： - 假设“工程施工”科目余额为800,000元，则： - 借：主营业务成本 800,000 - 贷：工程施工 800,000 --- ### 五、总结 1. “工程结算”科目：用于记录根据工程进度结算的款项，反映已完工部分的收入。 2. “主营业务收入”科目：在期末根据工程进度从“工程结算”结转过来，确保收入确认的准确性。 3. 分开处理：“工程结算”和“主营业务收入”分开处理，步骤更清晰，避免混淆。 希望这个解释能帮你理清思路！如果还有疑问，欢迎继续讨论。