老师您好，我想知道2024年税务局代开的电子发票，可以从哪里打印...

在建筑施工企业的日常运营中，成本核算的准确性至关重要。针对上个季度项目成本结转多了的情况，这个季度是可以调整凭证的，以下是具体的操作步骤：

1. 核实确认差异：
- 重新梳理上个季度的项目成本相关账目、凭证、原始单据等，明确多结转成本的具体金额以及涉及的成本项目（如材料费、人工费、机械使用费等）。
- 检查是否存在计算错误、重复记账、误将不应计入该项目成本的费用计入等情况，确保对多结转成本的情况有清晰准确的了解。

2. 编制调整凭证：
- 根据“红字冲销法”或“补充登记法”进行账务调整。如果只是简单的多结转了相同金额的成本，可以使用“红字冲销法”，即编制一张与原错误结转成本凭证科目相同、金额为多结转金额的红字记账凭证，冲减上个季度多结转的成本。例如，原结转成本时是借记“主营业务成本”，贷记“工程施工——合同成本”，那么调整时就做借记“工程施工——合同成本”（红字），贷记“主营业务成本”（红字）。
- 若除了多结转成本外，还涉及到其他相关科目的错误或需要同时调整其他相关费用等复杂情况，可采用“补充登记法”。先编制一张蓝字记账凭证，将少记或漏记的科目及金额补充登记进去，同时冲减多结转的成本部分。比如，发现不仅成本多结转了，还有一项应计入成本的费用未计入，那就先补记该费用，再冲减多转的成本。
- 在编制调整凭证时，要在凭证摘要中详细注明“冲销上季度XX项目多结转成本”或“调整上季度XX项目成本结转错误”等内容，以便日后查阅和理解。

3. 审核与记账：
- 调整凭证编制完成后，按照企业内部的财务审批流程，由相关负责人（如会计主管、财务经理等）对凭证进行审核，确保调整的合理性、准确性以及符合会计准则和企业财务制度的要求。
- 审核通过后，将调整凭证录入财务系统中进行记账，使账目能够准确反映项目成本的实际情况。

4. 同步调整相关报表和资料：
- 根据调整后的成本数据，对上个季度相关的财务报表（如利润表、资产负债表等）进行相应的更正，确保报表数据的准确性和一致性。
- 同时，更新项目成本核算台账、工程结算资料等相关文件，将调整后的成本信息同步记录在这些资料中，以保持资料与财务账目的相符。

5. 备案与说明：
- 将调整凭证及相关的说明材料进行整理归档，以备后续审计或税务检查等需要。说明材料应包括对多结转成本原因的详细说明、调整的具体方法和过程等内容。
- 若企业有外部审计机构，应及时与审计人员沟通此次调整情况，确保审计工作的顺利进行。

以下是一些通常不需要交印花税的发票及相关情形：

无合同仅有发票的情况
- 零星采购等无合同业务：如企业日常的一些小额、临时性的采购，没有签订正式的采购合同，仅取得了供应商开具的发票。这种情况下，由于不存在应税合同，所以无需缴纳印花税。例如，企业临时购买一些办公用品，金额较小且未签订合同，只有发票，此时不需要缴纳印花税。
- 未签订服务合同仅取得发票：比如企业接受一些简单的咨询服务、维修服务等，服务提供商只开具了发票，双方未签订书面服务合同，此时该发票对应的业务不需要缴纳印花税。

特定业务或凭证性质决定
- 企业内部管理单据：企业在内部管理过程中使用的各种非交易性单据，如员工报销单、费用分摊表等，这些单据不属于印花税的应税凭证范围，即使有相关的资金流动和发票，也不需要缴纳印花税。
- 增值税普通发票和电子发票（一般情况）：企业进行货物销售或提供服务时开具的增值税普通发票和电子发票，通常不属于印花税法规定的应税凭证范围，无需缴纳印花税。但需注意，如果这些发票是作为应税合同的组成部分或与应税合同相关，且合同需要缴纳印花税的，发票本身虽不单独纳税，但合同仍需按规定贴花。

政策明确规定的免税凭证
- 特定机构之间的金融产品转让：如金融机构之间的某些特定金融产品转让，按照国家政策规定可能享受印花税免税优惠，相关的发票或交易凭证无需缴纳印花税。
- 国家政策相关的金融产品转让：例如，根据国家政策导向，对一些支持特定产业发展或符合国家战略的金融产品转让给予印花税减免，相应的发票也不需纳税。
- 保险合同赔付的金融产品转让：在保险合同赔付过程中涉及的金融产品转让，一般不需要缴纳印花税。
- 对外支付的工资和报酬：企业向境外支付的工资、薪金以及劳务报酬等，通常不属于印花税应税范围，相关的付款凭证或发票无需缴纳印花税。

在合计今年两季度的印花税时，需要根据具体的经济活动和合同类型来判断是否需要缴纳印花税。针对您提出的几个具体问题，以下是我的解答：

1. 在七七生鲜超市买菜：此行为通常不需要交印花税。因为买菜属于日常消费行为，一般不涉及印花税应税凭证（如合同、产权转移书据等）。但如果您与超市签订了大额采购合同或其他应税凭证，则可能需要缴纳印花税。

2. 购买办公用品：购买办公用品是否需要交印花税取决于购买方式和合同类型。如果公司从超市等单位手中购买办公用品，并且签订了买卖合同，那么这份合同可能属于印花税应税凭证，需要缴纳印花税。但如果购买金额较小，且未签订合同，则可能不需要缴纳印花税。

3. 给公司车辆买保险：给公司车辆买保险本身不需要直接缴纳印花税。因为汽车保险合同不属于印花税应税凭证范围。但需要注意的是，如果保险合同中包含了其他应税条款或附件，可能需要根据实际情况判断是否需要缴纳印花税。

4. 咨询公司开的咨询服务的发票：咨询服务发票是否需要交印花税取决于咨询服务合同是否属于印花税应税凭证。如果咨询公司与客户签订了书面咨询服务合同，并且该合同属于印花税应税凭证范围，那么可能需要缴纳印花税。但请注意，仅仅开具发票并不意味着一定要缴纳印花税，关键在于合同的性质和内容。

综上所述，在合计印花税时，需要仔细审查每一笔经济活动和合同类型，以确定是否需要缴纳印花税。同时，建议企业加强税务管理，确保及时、准确地申报和缴纳印花税。

2024年工商年报中，企业通讯地址应填写2024年12月31日之前的实际地址，而不是2025年3月变更后的新地址。以下是具体原因和依据：

---

1. 工商年报的时间范围
- 年报数据截止时点：根据《企业信息公示暂行条例》第八条规定，工商年报公示的信息是企业在报告年度（即2024年）12月31日前的实际经营状况和登记信息。
- 地址变更的时效性：若地址变更发生在2025年3月（即2024年年报截止日后），则不属于2024年年报需要反映的信息范围，应在变更后及时通过“国家企业信用信息公示系统”另行公示，而非填入2024年年报。

---

2. 企业信息公示的规则
- 填报要求：根据市场监管总局的规定，工商年报中的“企业通信地址”应为报告年度内最后一次登记的信息。如果2024年内未发生地址变更，则填写原地址；若在2024年已变更过地址（例如2024年12月变更），则填写变更后的地址。
- 2025年变更的处理：2025年3月的地址变更属于2025年度的信息，需在变更后20个工作日内通过公示系统更新，与2024年年报无关。

---

3. 操作建议
1. 2024年年报填写：
- 通讯地址填写2024年12月31日之前的实际登记地址（即使2025年已变更）。
- 其他信息（如股东、注册资本等）也以2024年12月31日的状态为准。

2. 2025年地址变更的后续处理：
- 在地址变更后（2025年3月），登录“国家企业信用信息公示系统”，在【企业信息填报】中选择“即时公示信息”，更新通信地址并公示。
- 若未及时公示，可能因信息不实导致被列入经营异常名录。

---

4. 政策依据
- 《企业信息公示暂行条例》第八条、第十条：
- 第八条明确年报信息为“上一年度12月31日前”的情况。
- 第十条要求企业信息变更后需在20日内公示，但不影响已申报年报的数据。

---

总结
2024年工商年报的通信地址应填写2024年12月31日之前的实际地址，2025年3月的变更需在变更后单独公示，与2024年年报无关。确保年报信息与报告年度内的实际登记信息一致，避免因填报错误引发风险。

我来给你详细解答这个问题。 ### 一、关于发票开具问题 1. 纳税义务与发票开具原则：根据相关税收法规，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方应向付款方开具发票。所以，从原则上讲，企业店铺产生了销售额，就负有纳税义务，应当开具发票。即使钱没有打到企业公户，只要实现了销售商品或服务的经营行为，就满足了开具发票的条件。不过，如果是向个人消费者零售商品，可以不开具发票，但消费者索要发票时，不得拒绝开具，更不能以内部销货结算凭证代替发票。 2. 特殊情况分析：如果该个人店铺与企业店铺是不同主体，且没有关联关系，只是共用了电商平台，那么从税务角度看，各自独立核算，企业店铺不需要为个人店铺的销售额开具发票。但如果个人店铺与企业店铺存在某种关联，例如属于同一实际控制人，或者存在业务往来、资金混同等情况，税务机关可能会认定企业店铺需要对这部分销售额负责，要求开具发票并纳税。 ### 二、关于入账问题 1. 未收到款项的账务处理：如果钱没打到企业公户，但已经发生了销售业务，企业仍需进行账务处理。可以设置“应收账款”科目来核算这部分未收到的款项。按照销售额和适用的税率（如果有）计算出应收账款的金额，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”（如果符合收入确认条件）和“应交税费——应交增值税（销项税额）”（如果是一般纳税人且销售的商品或服务需要缴纳增值税）。 2. 后续收款的账务处理：当后续收到款项时，再借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。需要注意的是，这里要确保收到的款项与对应的销售业务能够准确匹配，避免出现账务混乱。 3. 税务申报与账务处理的一致性：在进行税务申报时，要按照实际发生的销售额申报纳税，无论款项是否收到。账务处理也要与税务申报保持一致，确保企业财务报表能够真实、准确地反映企业的经营成果和财务状况。 总之，企业店铺在电商平台上的销售业务，无论款项是否打到企业公户，都应按照相关税收法规和会计准则进行正确的发票开具和账务处理，以避免税务风险和财务风险。建议企业在遇到此类问题时，及时咨询专业税务人员或当地税务机关，以确保合规经营。

（拿起计算器边敲边说）小规模纳税人和小企业会计准则下，这两种方案的账务处理和税负差异更明显了，我给你详细掰扯掰扯： --- ### 一、A公司→B公司（直接转让） #### 1. 税务处理 - 增值税：小规模纳税人按3%征收率减按2%开票（需放弃减税可开3%）。 例如：车辆原值10万，已提折旧6万，净值4万，转让价5万。 增值税=5万×2%=0.1万（发票开5万，税额0.1万）。 - 企业所得税：转让所得=5万-4万=1万，按25%税率交税0.25万。 - 印花税：按“产权转移书据”5万×0.05%=25元。 #### 2. 会计分录 - A公司（转让方）： ``` 1. 收到转让款： 借：银行存款 5万 贷：固定资产清理 4万（净值） 应交税费-应交增值税 0.1万 资产处置损益 0.9万 2. 结转清理： 借：固定资产清理 4万 累计折旧 6万 贷：固定资产 10万 3. 所得税处理： 借：所得税费用 0.25万 贷：应交税费-应交企业所得税 0.25万 ``` - B公司（受让方）： ``` 借：固定资产 5万 应交税费-应交增值税 0.1万 贷：银行存款 5.1万 ``` --- ### 二、A公司→个人→B公司（间接转让） #### 1. 税务风险 - A→个人环节： - 增值税同上（5万×2%=0.1万）。 - 企业所得税同上（1万×25%=0.25万）。 - 个人所得税：若低价转让（如市场价5万，作价1万），税务可能按“股息红利”征20%个税（（5万-1万）×20%=0.8万）！ - 个人→B公司环节： - B公司需按购入新车处理，可能缴车辆购置税（如原车免税则补缴）。 #### 2. 会计分录 - A公司→个人： ``` 借：银行存款 1万（假设低价转让） 累计折旧 6万 贷：固定资产 10万 应交税费-应交增值税 0.1万 营业外收入 0.9万（差额部分可能被视同分红） ``` - 个人→B公司： ``` B公司按新车购入处理： 借：固定资产 5万 应交税费-应交增值税 0.1万 贷：银行存款 5.1万 ``` --- ### 三、老会计的忠告 1. 直接转让更省事： - A→B的税负明确（增值税0.1万+所得税0.25万），比间接转让触发个税（可能0.8万）划算。 - B公司无需处理车辆购置税，账务更干净。 2. 低价转让必踩坑： - 税务对“公转私”价格异常敏感，尤其是关联自然人交易，大概率按市场价核定个税！ 3. 操作建议： - 价格合规：按市场价或净资产评估价转让，保留评估报告。 - 合同规范：明确“不含税价”，发票金额与合同一致。 - 账务处理：A公司需通过“固定资产清理”科目核算，B公司按实际支付价入账。 ---

学员，2024年工商年报中企业通讯地址应按最新变更后的地址填写。

虽然企业通讯地址与营业执照住所可以不一致，但需保证信息的真实性和准确性，以便能及时接收相关部门的通知等。你在2024年3月已变更了企业通讯地址，在填报2024年工商年报时就应如实填写这个新地址。

同时，要注意确保年报中其他信息也准确无误，比如股东信息、资产状况、社保信息等。填完后还可以检查一下是否有遗漏或错误的地方，避免因信息不实或不准确而导致不必要的麻烦，比如被列入经营异常名录等情况。

查看公司股东占比及出资额认缴或实缴情况，可通过以下几种途径：

1. 查阅公司章程：公司章程是规定公司组织及行为基本规则的重要文件，其中通常会明确股东的出资额及所占股份比例等内容。可向公司的法定代表人、财务人员等相关人员提出查询股东股份信息的请求，若公司愿意配合，可获取相关信息。

2. 查看工商登记信息：这是最直接的途径。可通过当地工商行政管理部门的企业信用信息公示系统进行查询，在企业登记信息中，详细记录了股东的身份、出资额、持股比例以及出资是认缴还是实缴等内容。也可亲自前往当地工商局办事窗口，凭借有效身份证件（如为公司股东或相关负责人）或公司证明文件等，申请查询目标公司的登记档案，其中包含详细的股东出资信息及股权结构。

3. 查看公司财务报表：若公司有定期编制的财务报表，某些报表附注中可能会披露股东的持股比例及出资情况等信息，但财务报表可能存在一定的滞后性，且对于未公开披露的非上市公司，其财务报表可能较难获取。

4. 查看公司官方公告（针对上市公司）：上市公司会定期发布股东大会决议公告、季度报告、半年度报告和年度报告等，这些公告中会详细列出主要股东及其持股比例。也可以通过证券交易软件，输入股票代码来查看股东结构和持股比例；还可通过财经网站和数据库，如巨潮资讯网、东方财富网、同花顺、Wind资讯等，输入公司名称或股票代码来查询股东持股信息。

总之，要了解公司股东占比及出资情况，可灵活运用上述方法，结合自身实际需求与获取信息的便利性，综合判断选择合适的途径，以确保所获信息准确、全面且及时。

在2024年工商年报中，社保信息的填写方式如下：

人数填写
- 单位参保人数：一般填写报告期末参加养老保险的职工人数（不含离退休人数） 。例如，若企业为员工缴纳了养老保险、失业保险、工伤保险等，以报告期末实际参加这些保险的职工人数为准进行填写。如果企业在2024年年初和年末的人数不同，通常按照年末的实际参保人数填写。
- 单位缴费基数：指报告期内单位累计申报养老保险缴费基数总额，按缴费人员的应缴口径计算，单位缴费基数=∑（每个缴费人员缴费基数），且需注意缴费人员当年在本单位各月缴费基数一致。
- 本期实际缴费金额：填报本年度企业在社保部门缴纳的养老保险的金额总数，单位缴纳部分和职工个人缴纳部分都要包含在内，数据要与企业财务报表数据一致。
- 单位累计欠缴金额：指截至报告期末单位累计欠缴各项社会保险费金额（本金）。

注意事项
- 数据一致性：填报的数据应与同期向税务系统申报数据一致。
- 如实填写：企业应按照实际情况如实填报社保信息，不得虚报、瞒报或漏报。
- 动态变化处理：如果社保参保人员在年度内发生动态变化，可以采用平均数来更好地反映社保参保人员变化状况，但一般情况下还是以期末数为准。

学员啊，2024年工商年报中资产状况信息里的纳税总额，是填写2024年全年实际缴纳的所有税种的税款合计金额。

具体来说，包括但不限于增值税、附加税（像城建税、教育费附加等）、印花税、企业所得税，还有可能存在的消费税、房产税、土地使用税、车船税等等，只要是2024年里企业实实在在缴纳给税务部门的税款，都得加到一块儿填在这个纳税总额里。可别光想着那几种常见的税，得把全年所有缴过的税都梳理清楚，准确填列，不然工商年报的信息就不准确了，万一哪天被查出来，还得麻烦不是。

学员，后期公司有钱了再发放这部分工资以及进行纳税调增的会计分录如下：

一、发放工资的会计分录

1. 实际发放时
- 借：应付职工薪酬 - 工资（应发工资金额）79063.45
- 贷：银行存款48343.13
- 贷：其他应付款 - 社保/公积金个人部分（如有代扣）
- 贷：应交税费 - 应交个人所得税（如需代扣个税）

这里需注意，之前计提工资时是按应发工资全额计入“应付职工薪酬”科目的，所以现在发放时，要冲减整个应发工资金额对应的“应付职工薪酬”。之前实发工资少是因为扣除了一些项目，现在补发的话，就是把剩余未发的部分也通过银行存款支付出去，同时把之前代扣的社保、个税等款项结清。

2. 若有以前年度损益调整情况（假设涉及）
- 如果发现之前计提工资的费用归属期间有误等需要进行以前年度损益调整的情况，会计分录可能涉及“以前年度损益调整”科目。不过一般正常发放已计提的工资，通常不做这一步，除非有特殊情况导致需要对前期计提进行调整。

二、纳税调增的会计分录

1. 2024年汇算清缴时纳税调增
- 在2024年度企业所得税汇算清缴申报时，需进行纳税调增，增加应纳税所得额。即在企业所得税年度纳税申报表中，找到“职工薪酬支出及纳税调整明细表”等相关附表，在对应工资薪金栏次，将未发放的计提工资金额填入“纳税调整金额”栏（调增）。但会计上无需专门针对此笔工资做分录调整，“应付职工薪酬”科目贷方余额继续挂账。

2. 2025年汇算清缴时（若实际发放）
- 若2025年实际发放了2024年计提的工资，在2025年度企业所得税汇算清缴时，可进行纳税调减，减少2025年度应纳税所得额。同样，会计上也无需因纳税调减做专门的分录调整。

总之，会计处理上主要关注工资的计提和发放的准确记录，税务处理上则按照税法规定在相应年度进行纳税调整即可。