老师去年的成本票暂估，汇算清缴前没来，我纳税调增了，账上分录...

学员啊，这个问题涉及到暂估成本的账务处理以及汇算清缴后的调整，我来给你详细讲讲。 ### 一、去年成本票暂估，汇算清缴前未到，纳税调增的账务处理 1. 暂估入账 - 在去年年末，由于成本票未到，你需要对成本进行暂估。假设暂估金额为X元，会计分录如下： - 借：主营业务成本（或其他相关成本科目）X元 贷：应付账款 - 暂估应付账款X元 - 这一步是为了符合会计配比原则，将估计的成本计入当期损益，同时确认相应的负债。 2. 纳税调增 - 在汇算清缴时，因为发票未到，税务上不认可暂估的成本。你需要进行纳税调增，增加应纳税所得额。这在账面上不需要做专门的会计分录，只是在填写企业所得税申报表时，在纳税调整增加额中反映这部分暂估未取得发票的成本金额。 ### 二、发票来了后的调账处理 1. 冲回暂估分录 - 当发票到来时，首先需要冲回原暂估分录。会计分录如下： - 借：应付账款 - 暂估应付账款X元 贷：主营业务成本（或其他相关成本科目）X元 - 这一步是为了避免重复记账，将之前暂估的分录恢复到原始状态。 2. 按发票入账 - 根据收到的发票实际金额（假设为Y元，与暂估金额X可能相同也可能不同）进行账务处理。如果发票金额与暂估金额一致，会计分录如下： - 借：主营业务成本（或其他相关成本科目）Y元 贷：应付账款 - [具体供应商]Y元 - 如果发票金额与暂估金额不一致，比如发票金额大于暂估金额（Y > X），则需要将差额部分（Y - X）计入相应期间的成本。会计分录如下： - 借：主营业务成本（或其他相关成本科目）（Y - X）元 贷：应付账款 - [具体供应商](Y - X)元 - 若发票金额小于暂估金额（Y < X），除了按发票金额正常入账外，还需要将多暂估的部分（X - Y）进行调整。可以将多暂估部分冲减当期成本或者根据情况进行追溯调整（如果金额较大且对以前期间损益影响重大）。冲减当期成本的会计分录如下： - 借：应付账款 - [具体供应商](X - Y)元 贷：主营业务成本（或其他相关成本科目)(X - Y)元 ### 三、申报调减处理 1. 税务处理 - 由于之前纳税调增了这部分成本，现在发票来了，符合税务扣除条件，你可以在发现年度（一般是发票到来的当年）的企业所得税申报表中进行纳税调减。在申报表的纳税调整减少额中填写之前调增的金额（假设没有其他变化）。 2. 账务与申报的衔接 - 账务处理主要是为了准确反映企业的成本和负债情况，而税务申报则是遵循税法规定。你在进行账务调整后，要确保在税务申报时正确体现这些变化，以保持账务和税务的一致性。同时，要注意留存好相关的发票、暂估凭证等资料，以备税务检查。 这就是整个从暂估、纳税调增到发票来了调账以及申报调减的过程，你在实际操作过程中一定要仔细核对金额和相关凭证，确保账务处理的准确性。