（扶了扶老花镜，拿起算盘敲了敲）同学，你这两个分录啊，有点小问题，咱干了十多年会计，得给你好好说道说道。
### 一、补提及缴纳23年增值税和滞纳金的分录问题
1. 增值税及附加税费的补提与缴纳
- 在小企业会计准则下，对于补提以前年度的增值税及附加税费，正确的处理方式是直接通过“应交税费”科目核算，无需再通过“税金及附加”科目。因为“税金及附加”科目主要用于核算当期应负担的税费，而补提的是以前年度的税费，属于对以前年度损益的调整。
- 所以，补提23年增值税及附加税费的分录应为：
- 借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加等
- 实际缴纳时：
- 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加等
贷：银行存款
2. 滞纳金的处理
- 滞纳金不能计入“营业外支出”。根据相关规定，税收滞纳金不得在税前扣除，在会计处理上，应计入“营业外支出”科目，但需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增。不过，从严格的会计处理原则来讲，这里更准确的做法是先通过“以前年度损益调整”科目过渡，然后再转入利润分配。
- 正确的分录如下：
- 补提滞纳金时：
- 借：以前年度损益调整
贷：应交税费——滞纳金
- 实际缴纳时：
- 借：应交税费——滞纳金
贷：银行存款
- 结转以前年度损益调整：
- 借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
### 二、月末结转问题
1. 增值税及附加税费：由于补提的增值税及附加税费是通过“利润分配——未分配利润”科目直接调整的，不存在月末结转进“本年利润”科目的问题。这部分税费是对以前年度利润的调整，直接影响的是“利润分配——未分配利润”。
2. 滞纳金：如果按照先通过“以前年度损益调整”科目处理滞纳金，那么在结转“以前年度损益调整”科目时，是直接转入“利润分配——未分配利润”，而不是“本年利润”科目。因为这是以前年度的损益调整事项，与本年度的正常经营损益无关。
同学，会计处理可得严谨点，这些细节要是不注意，往后账目乱了可就麻烦咯。要是还有啥不明白的，随时再来问，咱把这会计的门道整明白了才好。
（扶了扶老花镜，拿起算盘敲了敲）同学，你这两个分录啊，有点小问题，咱干了十多年会计，得给你好好说道说道。
一、补提及缴纳23年增值税和滞纳金的分录问题
1. 增值税及附加税费的补提与缴纳
- 在小企业会计准则下，对于补提以前年度的增值税及附加税费，正确的处理方式是直接通过“应交税费”科目核算，无需再通过“税金及附加”科目。因为“税金及附加”科目主要用于核算当期应负担的税费，而补提的是以前年度的税费，属于对以前年度损益的调整。
- 所以，补提23年增值税及附加税费的分录应为：
- 借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加等
- 实际缴纳时：
- 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加等
贷：银行存款
2. 滞纳金的处理
- 滞纳金不能计入“营业外支出”。根据相关规定，税收滞纳金不得在税前扣除，在会计处理上，应计入“营业外支出”科目，但需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增。不过，从严格的会计处理原则来讲，这里更准确的做法是先通过“以前年度损益调整”科目过渡，然后再转入利润分配。
- 正确的分录如下：
- 补提滞纳金时：
- 借：以前年度损益调整
贷：应交税费——滞纳金
- 实际缴纳时：
- 借：应交税费——滞纳金
贷：银行存款
- 结转以前年度损益调整：
- 借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
二、月末结转问题
1. 增值税及附加税费：由于补提的增值税及附加税费是通过“利润分配——未分配利润”科目直接调整的，不存在月末结转进“本年利润”科目的问题。这部分税费是对以前年度利润的调整，直接影响的是“利润分配——未分配利润”。
2. 滞纳金：如果按照先通过“以前年度损益调整”科目处理滞纳金，那么在结转“以前年度损益调整”科目时，是直接转入“利润分配——未分配利润”，而不是“本年利润”科目。因为这是以前年度的损益调整事项，与本年度的正常经营损益无关。
同学，会计处理可得严谨点，这些细节要是不注意，往后账目乱了可就麻烦咯。要是还有啥不明白的，随时再来问，咱把这会计的门道整明白了才好。
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