（扶了扶老花镜，拿起计算器）残保金计提啊，这个要分情况处理。你记着，现在90%的企业都通过“管理费用”科目来核算，但也有个别企业用“税金及附加”。我给你详细说说：
### 一、常规计提分录（大多数企业做法）
借：管理费用——残保金
贷：其他应付款——应付残保金
### 二、特殊情况处理（少数企业用法）
如果企业把残保金算作税费性质，可以走：
借：税金及附加——残保金
贷：应交税费——残保金
### 三、实际缴纳时的分录
借：其他应付款——应付残保金（或应交税费——残保金）
贷：银行存款
### 四、注意事项
1. 计算基数：按上年度职工工资总额的1.5%减去已安排残疾人就业的比例，差额部分计提。公式是：`（在职人数×1.5% - 实际残疾人数）× 平均工资`
2. 税前扣除：计提的残保金可以在企业所得税前全额扣除，但一定要保留好缴费凭证！
3. 政府补贴：如果企业收到残保金返还或补贴，需冲减“管理费用”或单独计入“营业外收入”。
举个例子：某企业去年工资总额200万，未安排残疾人，则残保金=200万×1.5%=3万，分录就是：
借：管理费用——残保金 3万
贷：其他应付款——应付残保金 3万
（敲计算器的手停了一下）哎，现在税务查得严，残保金计提比例和人数核定千万别搞错，否则汇算清缴时麻烦得很！
（扶了扶老花镜，拿起计算器）残保金计提啊，这个要分情况处理。你记着，现在90%的企业都通过“管理费用”科目来核算，但也有个别企业用“税金及附加”。我给你详细说说：
一、常规计提分录（大多数企业做法）
借：管理费用——残保金
贷：其他应付款——应付残保金
二、特殊情况处理（少数企业用法）
如果企业把残保金算作税费性质，可以走：
借：税金及附加——残保金
贷：应交税费——残保金
三、实际缴纳时的分录
借：其他应付款——应付残保金（或应交税费——残保金）
贷：银行存款
四、注意事项
1. 计算基数：按上年度职工工资总额的1.5%减去已安排残疾人就业的比例，差额部分计提。公式是：`（在职人数×1.5% - 实际残疾人数）× 平均工资`
2. 税前扣除：计提的残保金可以在企业所得税前全额扣除，但一定要保留好缴费凭证！
3. 政府补贴：如果企业收到残保金返还或补贴，需冲减“管理费用”或单独计入“营业外收入”。
举个例子：某企业去年工资总额200万，未安排残疾人，则残保金=200万×1.5%=3万，分录就是：
借：管理费用——残保金 3万
贷：其他应付款——应付残保金 3万
（敲计算器的手停了一下）哎，现在税务查得严，残保金计提比例和人数核定千万别搞错，否则汇算清缴时麻烦得很！
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