学员你好，我是老会计。关于你问的12月份工资1月发放在企税汇算清缴时是否计入实际发生额的问题，给你详细说下：
### 一、税法规定核心要点
1. 实际发放原则
根据《企业所得税法》及相关政策，企业在汇算清缴时扣除的工资薪金，需满足“实际发生”且“已支付”的原则。即：
- 12月份的工资若在汇算清缴前（次年5月31日前）实际发放，则可计入当年实际发生额，税前扣除；
- 若未在汇算清缴前发放，需调增应纳税所得额，不得在当年扣除。
2. 会计与税务的差异
- 会计上：12月计提工资时，借记“管理费用/销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”；1月发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。
- 税务上：只有实际发放的部分（即1月支付的12月工资）才能在汇算清缴时作为上年度实际发生额扣除。
---
### 二、具体操作建议
1. 检查发放时间
确认12月工资是否在汇算清缴前（次年5月31日前）实际发放。若已发放，可计入上年度实际发生额；若未发放，需在汇算清缴时调增，待实际发放时再计入发放年度。
2. 避免税务风险
- 企业需保留银行流水、工资表、个税申报记录等凭证，证明工资已实际支付；
- 若因资金问题延迟发放，建议在汇算清缴前完成支付，避免被税务机关认定为“计提未付”而调整。
3. 特殊情形处理
- 若企业采用权责发生制核算，但税务要求以收付实现制为准，需在汇算清缴时进行纳税调整；
- 若工资跨年发放（如1月发12月工资），需在税务申报表中填写“以前年度损益调整”或通过《纳税调整项目明细表》处理。
---
### 三、总结
12月份的工资，只要在汇算清缴前实际发放，即可计入上年度实际发生额，税前扣除。
关键点：实际支付时间决定税务扣除归属期。
若仍有疑问，可提供具体发放日期或凭证资料，帮你进一步分析。
学员你好，我是老会计。关于你问的12月份工资1月发放在企税汇算清缴时是否计入实际发生额的问题，给你详细说下：
一、税法规定核心要点
1. 实际发放原则
根据《企业所得税法》及相关政策，企业在汇算清缴时扣除的工资薪金，需满足“实际发生”且“已支付”的原则。即：
- 12月份的工资若在汇算清缴前（次年5月31日前）实际发放，则可计入当年实际发生额，税前扣除；
- 若未在汇算清缴前发放，需调增应纳税所得额，不得在当年扣除。
2. 会计与税务的差异
- 会计上：12月计提工资时，借记“管理费用/销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”；1月发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。
- 税务上：只有实际发放的部分（即1月支付的12月工资）才能在汇算清缴时作为上年度实际发生额扣除。
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二、具体操作建议
1. 检查发放时间
确认12月工资是否在汇算清缴前（次年5月31日前）实际发放。若已发放，可计入上年度实际发生额；若未发放，需在汇算清缴时调增，待实际发放时再计入发放年度。
2. 避免税务风险
- 企业需保留银行流水、工资表、个税申报记录等凭证，证明工资已实际支付；
- 若因资金问题延迟发放，建议在汇算清缴前完成支付，避免被税务机关认定为“计提未付”而调整。
3. 特殊情形处理
- 若企业采用权责发生制核算，但税务要求以收付实现制为准，需在汇算清缴时进行纳税调整；
- 若工资跨年发放（如1月发12月工资），需在税务申报表中填写“以前年度损益调整”或通过《纳税调整项目明细表》处理。
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三、总结
12月份的工资，只要在汇算清缴前实际发放，即可计入上年度实际发生额，税前扣除。
关键点：实际支付时间决定税务扣除归属期。
若仍有疑问，可提供具体发放日期或凭证资料，帮你进一步分析。
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