去年做账收达达公司30000押金，借银行存款30000贷应收账款-达达3...

在会计处理中，进项税额的记录位置（借方或贷方）取决于具体的业务情况和会计分录的正确编制。针对你提到的情况，即“买了这个酒以前抵扣过，现在应该是转出才对，为什么前面那个人做分录进项税额在贷方”，我们可以从以下几个方面进行分析：

1. 会计原理
- 正常情况下：企业购买商品或服务时，支付的进项税额应记在“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，表示企业增加了可抵扣的进项税额。当企业销售商品或服务时，收取的销项税额应记在“应交税费——应交增值税（销项税额）”的贷方，表示企业需要缴纳的增值税增加。
- 进项税额转出：如果企业已经抵扣的进项税额因某种原因需要转出（例如，货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等），则应将相应的进项税额从借方转出，记在“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的贷方。

3. 正确的会计处理
- 冲减进项税额：如果发现进项税额被错误地记在了贷方，且金额不大，可以通过编制红字冲销分录来纠正。即，用红字编制与原错误分录相同的分录，以冲减错误的进项税额。
- 调整会计分录：如果进项税额的错误记录已经影响到了后续的会计期间，或者金额较大，则需要通过调整会计分录来纠正。具体来说，可以在发现错误的当期，编制一笔调整分录，将错误的进项税额从贷方转回到借方。这可能是由于误解会计科目、业务理解错误或会计分录编制错误所导致的。在发现此类问题时，应根据具体情况选择合适的方法进行纠正。

好的，让我们再详细解释一下为什么在这种情况下使用“其他应付款”而不是直接记入“主营业务收入”。 ### 分析与解释 #### 1. 主营业务收入的定义 主营业务收入是指企业通过销售商品、提供劳务等日常活动所取得的收入。这通常与企业的核心业务活动密切相关，例如制造业企业出售其生产的产品，服务业企业提供专业服务等。 #### 2. 学生交材料费的性质 学生交的材料费通常是用于购买教材或其他学习材料。这些费用一般不构成企业的主营业务收入，因为： - 企业的主要业务可能不是销售教材或学习材料。 - 收取的材料费更像是一种代收代付的款项，即企业只是代为收取并支付给供应商或出版社。 #### 3. 会计处理原则 根据权责发生制和配比原则，只有当企业实际提供了商品或服务时，才能确认相应的收入。如果企业仅仅是代收代付，并未真正提供商品或服务，那么不应将其记作收入。 #### 4. “其他应付款”的使用 “其他应付款”账户用于记录企业应付但尚未支付的各种款项，包括但不限于代收代付的款项、暂收款项等。在这种情况下，学生交纳的材料费属于企业暂时保管并最终需要支付给供应商或出版社的款项，因此适合记入“其他应付款”账户。 ### 会计分录示例 #### 收到学生交纳的材料费时 ```plaintext 借：银行存款 200 贷：其他应付款-学生材料费 200 ``` #### 向供应商或出版社支付材料费时 假设企业后来用这笔款项支付了供应商或出版社的材料费： ```plaintext 借：其他应付款-学生材料费 200 贷：银行存款 200 ``` 或者，如果企业自己承担了部分成本（例如，只收取部分费用作为服务费），则可能需要进行如下分录： - 确认收入部分（如果有提供服务）： ```plaintext 借：其他应付款-学生材料费 200 贷：主营业务收入 100 银行存款 100 ``` - 结转成本（如果有库存商品）： ```plaintext 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 ``` ### 总结 在学生单独交材料费的情况下，由于这笔费用通常不构成企业的主营业务收入，而是代收代付性质的款项，因此更适合记入“其他应付款”账户。这样可以更准确地反映企业的财务状况和经营成果。