老师，您好！请问：公司本单位使用的房产缴纳了房产税和城镇土地...

（扶了扶老花镜，拿起计算器）这个问题啊，得从税法原理和实务操作两方面来分析。我干会计这行十多年了，类似情况见得太多了，给你拆解拆解： ### 一、房产税和城镇土地使用税的纳税义务 1. 先看产权关系： - 如果房产是公司自有的，那房产税和城镇土地使用税当然得自己交（参考《房产税暂行条例》第二条），这时候房租发票不存在，自然不用调增所得税。 - 如果是租赁的房产，理论上税应该由房东交。但实务中，如果房东因为各种原因（比如小产权房、村里违建房等）没交税，税务局可能找使用人（也就是你公司）补缴（参考搜索结果里的案例）。这时候虽然你交了税，但属于替房东扛雷，和房租发票没关系。 2. 特殊情况：无偿使用 如果房产是别人免费给你用的（比如股东借的、关联方支持），根据税法规定，你作为使用人需要交房产税和土地使用税（参考《房产税暂行条例》第二条）。这种情况下，即使没有租金发票，但税是你必须承担的成本，所得税前可以扣，不需要调增。 --- ### 二、企业所得税汇算清缴的关键在于：租金发票是否合规 1. 有租金支付，但无发票： - 如果公司实际支付了租金（不管税是谁承担的），但对方没给你开发票，这部分租金支出不能税前扣除，汇算清缴必须调增（参考国税2018年28号文）。 - 例外：如果是无偿使用（比如股东白给你用），没有租金流水，自然也不涉及发票问题，但房产税和土地使用税可以作为费用扣除（参考政策解读）。 2. 有发票但税被追缴： 如果房东后来被税务局查出要补房产税和土地使用税，你公司之前按合同付了租金并取得发票，这时候补税的是房东，和你无关。你的租金发票依然有效，所得税不用调增。 --- ### 三、实操建议（老会计的经验之谈） 1. 区分责任归属： - 先搞清楚税是不是本该你交（比如自有房产或无偿使用），如果是，那所得税前可以扣，无需调增。 - 如果税本该房东交，但被追到你头上，这说明你租金成本不真实（可能隐含了替房东承担税的情况），这时候不仅要调增所得税，还得考虑是否披露关联交易。 2. 无票处理的替代方案： - 如果确实拿不到发票，可以尝试按国税2018年28号文做税务处理：比如用银行流水、合同、房东身份证明等作为替代凭证，但汇算清缴时仍需调增，除非符合小额零星交易条件（单笔500元以下）。 3. 长远建议： - 签合同时明确税费承担方，避免背锅。 - 遇到小产权房租赁，宁可多付钱也要让房东去缴税开票，否则后患无穷。 --- ### 总结回答你的问题： 要不要调增，取决于两点： 1. 房产税和土地使用税是否是你公司本该承担的（自有/无偿使用则不需要调增，替房东交则可能涉及调增）； 2. 是否有实际租金支出且未取得发票（无票则需调增，有票且税由房东承担则无需调增）。 建议：仔细核查合同、产权证明和缴税凭证，必要时咨询当地税局厘清责任。会计处理上，替房东交的税建议挂往来科目（其他应收款-房东），避免混淆成本。