在回答您的问题之前，我们需要明确几个关键点：
1. 固定资产的归属：如果家庭农场以法人的名义购买了固定资产，并且签订了无偿租赁协议给家庭农场使用，那么从法律和会计的角度来看，该固定资产的所有权属于法人，而家庭农场只是拥有使用权。
2. 固定资产的入账：通常情况下，固定资产应该在购买时入账。如果该资产是在2023年购买的，但至今没有入账，那么首先需要将其按照购买成本入账到法人的账簿中。
3. 折旧计提：折旧通常从固定资产达到预定可使用状态并开始使用的次月起计提。如果固定资产一买回来就无偿租给了家庭农场使用，那么理论上折旧应该从购买后的次月开始计提。
4. 折旧的时间计算：如果现在要将该固定资产视为家庭农场的资产并计提折旧，那么折旧应该从家庭农场实际控制该资产的时间点开始计算。由于存在无偿租赁协议，且假设该资产一直由家庭农场使用，则折旧时间应从家庭农场开始实际使用该资产的时间点算起。
5. 会计处理：
- 法人方面：需要将固定资产按照购买成本入账，并从购买次月开始计提折旧。同时，记录与家庭农场之间的无偿租赁协议。
- 家庭农场方面：如果决定将该固定资产纳入家庭农场的会计核算，则需要评估是否合理（例如，是否存在实质上的控制权转移等），并在合适的时间点开始计提折旧。
6. 税务考虑：在处理此类事务时，还需要考虑相关的税务影响。例如，无偿租赁可能涉及赠与税或其他相关税费。
综上所述，虽然固定资产是以法人名义购买的，但通过无偿租赁的方式，家庭农场实际上获得了使用权。如果家庭农场希望将该固定资产纳入自己的会计核算并计提折旧，应当从家庭农场实际控制并使用该资产的时间点开始计算折旧。同时，确保所有的会计处理都符合当地的会计准则和税法规定。
在回答您的问题之前，我们需要明确几个关键点：
1. 固定资产的归属：如果家庭农场以法人的名义购买了固定资产，并且签订了无偿租赁协议给家庭农场使用，那么从法律和会计的角度来看，该固定资产的所有权属于法人，而家庭农场只是拥有使用权。
2. 固定资产的入账：通常情况下，固定资产应该在购买时入账。如果该资产是在2023年购买的，但至今没有入账，那么首先需要将其按照购买成本入账到法人的账簿中。
3. 折旧计提：折旧通常从固定资产达到预定可使用状态并开始使用的次月起计提。如果固定资产一买回来就无偿租给了家庭农场使用，那么理论上折旧应该从购买后的次月开始计提。
4. 折旧的时间计算：如果现在要将该固定资产视为家庭农场的资产并计提折旧，那么折旧应该从家庭农场实际控制该资产的时间点开始计算。由于存在无偿租赁协议，且假设该资产一直由家庭农场使用，则折旧时间应从家庭农场开始实际使用该资产的时间点算起。
5. 会计处理：
- 法人方面：需要将固定资产按照购买成本入账，并从购买次月开始计提折旧。同时，记录与家庭农场之间的无偿租赁协议。
- 家庭农场方面：如果决定将该固定资产纳入家庭农场的会计核算，则需要评估是否合理（例如，是否存在实质上的控制权转移等），并在合适的时间点开始计提折旧。
6. 税务考虑：在处理此类事务时，还需要考虑相关的税务影响。例如，无偿租赁可能涉及赠与税或其他相关税费。
综上所述，虽然固定资产是以法人名义购买的，但通过无偿租赁的方式，家庭农场实际上获得了使用权。如果家庭农场希望将该固定资产纳入自己的会计核算并计提折旧，应当从家庭农场实际控制并使用该资产的时间点开始计算折旧。同时，确保所有的会计处理都符合当地的会计准则和税法规定。
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淼淼老师
回复
木棉老师
2025年03月25日
在《小企业会计准则》下，针对您所描述的情况，24年汇算清缴时是否需要进行收入的调减，取决于具体的会计处理和税务规定。以下是对此问题的详细分析：
1. 会计处理
- 红冲发票的会计分录：通常情况下，红冲发票的会计分录会涉及减少以前年度确认的收入，并可能影响到相关的成本、税费等科目。例如，如果是销售货物并开具了发票后发生退货或发票错误而需要红冲，会计分录可能会借记“主营业务收入”等科目，贷记“应收账款”或“应收票据”等科目（具体分录根据业务实际情况而定）。
- 对当期损益的影响：由于您提到公司实施的是《小企业会计准则》，对于会计差错更正，应当采用“未来适用法”。这意味着，如果红冲的发票属于以前年度的收入且已经进行了会计处理，那么在发现差错的当期（即25年1月），直接通过调整相关科目来纠正错误，将减少的80万收入在25年1月进行相应的会计处理，而不是调整以前年度的账目。
2. 税务处理
- 增值税方面：您提到增值税已经按抵减完后的差额缴纳了，这表明在税务处理上，红冲发票导致的收入减少已经在增值税申报中得到了体现。增值税是基于当期或近期的实际销售情况计算缴纳的，因此25年1月的增值税申报已经反映了这一变化。
- 企业所得税方面：《小企业会计准则》下，对于会计差错更正采用“未来适用法”，虽然会计上直接在当期进行调整，但税法上可能要求在业务发生年度进行计税或税前扣除。然而，如果税务部门没有明确要求对以前年度的收入进行专项申报或调整，且已经在当期按照正确的收入进行了企业所得税的预缴等申报工作，那么在24年汇算清缴时，可能不需要再对以前年度的收入进行调减。
综上所述，由于公司采用的是《小企业会计准则》下的“未来适用法”进行会计处理，并且增值税已经按抵减后的差额缴纳，因此在24年汇算清缴时，通常不需要再对以前年度的收入进行调减。但是，建议公司与当地的税务机关进行沟通，确认具体的税务处理要求，以确保汇算清缴的准确性和合规性。
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