老师，我们有一笔款是2021年已经做了收入确认 也已经缴纳了税款...

同学，你提出的这个问题涉及到会计实务中的一个常见情况——跨期发票的账务处理。以下是我根据自己10年以上的会计经验，对你问题的具体解答： ### 一、企业会计准则的规定 1. 收入确认原则：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业与客户之间的合同需同时满足五项条件才能确认收入。其中，合同成立的日期并不直接影响收入确认的时点，关键在于客户取得相关商品或服务的控制权。因此，即使发票是在次年开具，只要2021年货物已交付且风险报酬已转移，即可在2021年确认收入。 2. 跨期发票处理：对于跨期发票，如果企业在次年才实际开具发票，这属于会计差错。按照会计准则，需要通过“以前年度损益调整”科目来更正。具体操作是，在开票年度做一笔分录，借记“应收账款”（红字），贷记“以前年度损益调整”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”（红字）；同时，再做一笔相同金额的分录（蓝字），以冲回多计的应收账款，并正确反映开票年度的收入。 ### 二、税法的相关规定 1. 纳税义务发生时间：根据《增值税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号），增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。若先开具发票，则为开票当天。因此，即使发票在次年开具，但只要符合上述条件，纳税义务即发生在2021年。 2. 企业所得税处理：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号），企业销售收入的确认需遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。与增值税不同，企业所得税的收入确认更侧重于经济利益的流入和成本费用的的配比。因此，在跨期开票的情况下，企业可能需要在开票年度进行所得税的纳税调整。 综上所述，对于2021年确认收入但未开票的情况，现在开票后的账务处理应遵循企业会计准则和税法的相关规定。具体操作上，可以通过“以前年度损益调整”科目来更正会计差错，并在开票年度正确确认收入和纳税义务。同时，还需注意企业所得税的纳税调整问题。