付给股东的独董津贴怎么做账

针对学员提出的“付给股东的独董津贴如何做账”的问题，我的回复如下： ### 一、账务处理 1. 计提时 - 分录：借：管理费用——董事津贴；贷：应付职工薪酬——职工福利（或应付职工薪酬——独立董事津贴，具体科目可根据企业实际情况设置）。 - 解释：企业支付给独立董事的津贴属于职工薪酬范畴，应通过“应付职工薪酬”科目核算。同时，该津贴是企业为获取独立董事的服务而发生的费用，应计入管理费用。 2. 发放时 - 分录：借：应付职工薪酬——职工福利（或应付职工薪酬——独立董事津贴）；贷：银行存款/库存现金。 - 解释：当企业实际支付独立董事津贴时，应减少应付职工薪酬的负债，并相应减少银行存款或库存现金等资产。 ### 二、个人所得税处理 1. 一般情况下：独立董事不在公司任职、受雇，其取得的津贴应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。企业在支付时应按规定代扣代缴个人所得税。 2. 特殊情况下：如果独立董事在境内且未办理税务登记，则不需要代扣代缴增值税；如果为境外个人，则可能需要代扣代缴增值税。 ### 三、企业所得税前扣除凭证 1. 不需发票情况：根据相关规定，企业支付给独立董事的津贴，如果符合一定条件（如未在企业任职、受雇等），可以不凭发票在企业所得税前扣除。但企业需要提供董事会成员名单、代扣个人所得税申报凭证及个人签收证明等作为税前扣除凭证。 2. 需发票情况：如果营改增后独立董事取得的津贴属于增值税应税范围，且企业作为购买方需要发票作为税前扣除凭证时，企业应要求独立董事提供增值税发票。 总的来说，对于付给股东的独董津贴，会计处理上主要涉及管理费用的计提与发放时的账务处理，同时需注意个人所得税的代扣代缴以及企业所得税前扣除凭证的获取与保存。