小规模纳税人 开增值税专票 税率3%吗？还是1%；包括30万内免税吗

小规模纳税人开增值税专用发票的税率及30万内免税政策，涉及多个方面的细节。以下是针对您提问的详细解答： ### 小规模纳税人开增值税专用发票的税率 1. 基本规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，但国务院另有规定的除外。这意味着，在一般情况下，小规模纳税人开具的增值税专用发票的税率是3%。 2. 特殊政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。这里的销售额是指全部销售额，包括开具的增值税专用发票和普通发票的销售额总和。 - 如果小规模纳税人选择开具3%税率的专票，则意味着主动放弃了上述减按1%征收的优惠政策。作出这一选择通常出现在客户需要更高税率的专票才能得以更多进项抵扣的情况下。 - 如果小规模纳税人开具的是增值税专用发票（无论税率是1%还是3%），税额都将按照开票金额的全额计算。 ### 小规模纳税人30万内免税政策 1. 基本规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。 2. 具体情形分析： - 情形一：如果小规模纳税人在一个季度内全部开具的是普通发票，且累计金额不超过30万元，那么申报时税额将全免。 - 情形二：如果小规模纳税人在一个季度内全部开具的是1%税率的普通发票，但累计金额超过30万元，那么税额将按照累计开票金额的1%计算。 - 情形三：如果小规模纳税人在一个季度内同时存在开具专票和普票的情况，且合计金额不超过30万元，那么普通发票部分可以享受免税政策，而专用发票部分则需要按照相应的税率计算税额。 综上所述，小规模纳税人在开具增值税专用发票时，税率通常是3%，除非主动选择放弃减税优惠并开具1%税率的专票。同时，小规模纳税人在30万内的免税政策主要适用于普通发票开具的金额，专票部分不享受免税政策。