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老师,我们租赁房屋,会计上按照租赁负债做账,税务上对方给开具...

老师,我们租赁房屋,会计上按照租赁负债做账,税务上对方给开具了发票,那税会差异是怎么计算呢,税务上确认成本是按照发票金额,还是按照合同约定应该支付的金额呢?就是发票金额比合同约定支付金额要大
我来答 关注问题 提问于2025年01月21日
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在会计上,租赁负债是按照预计支付现金流进行贴现计算的现值来确认的。而在税务上,租赁负债通常按照合同中规定的租金支付计划计量,不涉及贴现。因此,当发票金额比合同约定支付金额要大时,税会差异的计算方式如下: 1. 会计处理:会计上将租赁负债按现值确认,并随着时间的推移摊销未确认融资费用。同时,使用权资产需要计提折旧。 2. 税务处理:税法上对于租赁负债的处理通常不涉及现值计算,而是根据实际支付的租金金额进行扣除。如果发票金额大于合同金额,这部分多出的金额可能被视为预付费用或其他性质的支出,具体取决于发票内容和税务规定。 3. 税会差异:由于会计上采用现值计量租赁负债,而税务上可能不允许这种贴现,导致会计上的账面价值与税务上的计税基础存在差异。这种差异会在未来的期间内通过递延所得税资产或负债的形式进行调整。 4. 案例分析:假设一家公司签订了一份租赁合同,每年支付租金100万元,租赁期为4年,增量借款利率为5%。会计上,租赁负债的初始计量金额为317万元(100万×(P/A,5%,4)),使用权资产同样为317万元。税务上,如果不考虑贴现,每年的租金支出可以直接在税前扣除,即每年100万元。这样,每年会计上确认的财务费用(利息费用)和税务上可扣除的租金支出之间就存在差异。 总的来说,在实际操作中,企业需要根据具体的税法规定和会计准则来确定税会差异的具体数额,并在年度纳税申报时进行相应的调整。
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