一、零税率（以出口货物为例）
零税率不仅意味着应税行为的税率为 0 ，还涉及进项税额的抵扣（即“免、抵、退”税机制）。
例子：甲企业为一般纳税人，生产服装并出口（适用增值税零税率）
1. 购进原材料：甲企业从乙企业购进布料，支付价款 100 万元，增值税进项税额 13 万元（ 100×13\% ），此时甲企业取得进项税额 13 万元。
2. 生产并出口服装：甲企业将服装出口，销售额（离岸价）为 200 万元，由于适用零税率，销项税额为 0 。
3. 进项税抵扣与退税：
- 按照“免、抵、退”办法，甲企业出口货物的进项税额可以用于抵扣内销货物的销项税额（若有内销）；若没有内销，或抵扣后仍有剩余进项税额，可申请退税。
- 假设甲企业当期无内销，那么其购进布料的 13 万元进项税额可向税务机关申请退还，这体现了零税率下**进项税额可抵扣（或退税）**的特点。
二、免税（以农产品批发企业销售免税农产品为例）
免税是指应税行为免征增值税，且不得抵扣进项税额（仅针对免税项目对应的进项税额，并非企业所有行为的进项税额都不能抵扣）。
例子：乙农产品批发企业为一般纳税人，销售批发免税农产品（如蔬菜）
1. 购进农产品：乙企业从农户手中购进蔬菜，支付价款 50 万元，由于农户销售农产品免税，乙企业取得的是农产品销售发票（或收购发票），若该项蔬菜用于免税项目，则对应的进项税额不得抵扣。
- 若乙企业采用计算抵扣（购进农产品用于生产销售或委托加工 13\% 税率货物的除外，此处是免税项目），原本可计算的进项税额（如买价× 9\% ），因用于免税项目，这部分进项税额不能抵扣。
2. 销售免税农产品：乙企业销售蔬菜，销售额 60 万元，免征增值税（销项税额为 0 ）。
- 由于销售行为免税，其购进蔬菜所对应的进项税额（无论是取得专票的税额，还是计算抵扣的税额）都不能从销项税额中抵扣，需转出或直接不抵扣，这体现了免税项目不得抵扣对应进项税额的特点。
三、“免税不能抵扣进项税”的范围
“免税不能抵扣进项税”是指免税项目所对应的进项税额不得抵扣，企业其他非免税项目（如同时有应税销售行为）的进项税额，仍可按规定抵扣。
购进用于生产避孕药品的原材料，其进项税额不得抵扣；
购进用于生产医疗器械的原材料，其进项税额可正常抵扣。
一、零税率（以出口货物为例）
零税率不仅意味着应税行为的税率为 0 ，还涉及进项税额的抵扣（即“免、抵、退”税机制）。
例子：甲企业为一般纳税人，生产服装并出口（适用增值税零税率）
1. 购进原材料：甲企业从乙企业购进布料，支付价款 100 万元，增值税进项税额 13 万元（ 100×13% ），此时甲企业取得进项税额 13 万元。
2. 生产并出口服装：甲企业将服装出口，销售额（离岸价）为 200 万元，由于适用零税率，销项税额为 0 。
3. 进项税抵扣与退税：
- 按照“免、抵、退”办法，甲企业出口货物的进项税额可以用于抵扣内销货物的销项税额（若有内销）；若没有内销，或抵扣后仍有剩余进项税额，可申请退税。
- 假设甲企业当期无内销，那么其购进布料的 13 万元进项税额可向税务机关申请退还，这体现了零税率下进项税额可抵扣（或退税）的特点。
二、免税（以农产品批发企业销售免税农产品为例）
免税是指应税行为免征增值税，且不得抵扣进项税额（仅针对免税项目对应的进项税额，并非企业所有行为的进项税额都不能抵扣）。
例子：乙农产品批发企业为一般纳税人，销售批发免税农产品（如蔬菜）
1. 购进农产品：乙企业从农户手中购进蔬菜，支付价款 50 万元，由于农户销售农产品免税，乙企业取得的是农产品销售发票（或收购发票），若该项蔬菜用于免税项目，则对应的进项税额不得抵扣。
- 若乙企业采用计算抵扣（购进农产品用于生产销售或委托加工 13% 税率货物的除外，此处是免税项目），原本可计算的进项税额（如买价× 9% ），因用于免税项目，这部分进项税额不能抵扣。
2. 销售免税农产品：乙企业销售蔬菜，销售额 60 万元，免征增值税（销项税额为 0 ）。
- 由于销售行为免税，其购进蔬菜所对应的进项税额（无论是取得专票的税额，还是计算抵扣的税额）都不能从销项税额中抵扣，需转出或直接不抵扣，这体现了免税项目不得抵扣对应进项税额的特点。
三、“免税不能抵扣进项税”的范围
“免税不能抵扣进项税”是指免税项目所对应的进项税额不得抵扣，企业其他非免税项目（如同时有应税销售行为）的进项税额，仍可按规定抵扣。
购进用于生产避孕药品的原材料，其进项税额不得抵扣；
购进用于生产医疗器械的原材料，其进项税额可正常抵扣。
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