对于高新企业进项税额转出的问题，我来给你详细讲讲。
### 一、明确进项税额转出的情形
1. 用于非应税项目：比如企业购进的原材料本来是用于生产应税产品的，后来因为某些原因，被用于建造企业自身的办公楼（属于非应税项目），那么这部分原材料对应的进项税额就需要转出。因为非应税项目不产生销项税额，不能进行进项税额抵扣。
2. 集体福利或个人消费：企业购买的商品或服务用于员工集体福利，像给员工发放的节日福利物资，或者是企业为员工提供的免费餐饮服务等，这些情况下货物或服务的进项税额不能抵扣，要进行转出。如果是外购的商品作为个人消费发给员工，同样道理，进项税得转出。
3. 非正常损失：像因为管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情况。比如企业仓库因为火灾导致存货受损，这部分存货之前抵扣的进项税额就得转出，因为其已经无法产生相应的经济效益来抵扣销项税额了。
### 二、具体操作步骤
1. 准确计算需转出的进项税额：要根据具体的业务情况，确定涉及的货物或服务当初抵扣的进项税额是多少。如果是明确为某一项业务购进的，直接按照当时的发票注明税额确定；如果是多种货物或服务混合使用后出现需要转出情形的，可以按照合理的方法进行分摊计算，比如按照成本比例等。例如，一批原材料既用于生产应税产品又用于集体福利，就需要根据用于集体福利部分的成本占原材料总成本的比例，来计算需要转出的进项税额。
2. 编制会计分录：一般情况下，进项税额转出的会计分录是借记相关成本费用科目，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目。比如将购进的办公用品用于员工福利，原本计入管理费用并抵扣了进项税，此时就需要做分录：借：管理费用（红字冲减之前计入的费用，或者直接借记相关福利费用科目），贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。这样可以准确地反映出进项税额从可抵扣状态转为不可抵扣状态，并将相应税额计入成本费用等科目中。
3. 在申报表中正确填写：在填写增值税纳税申报表时，要准确地将进项税额转出的金额填入相应的栏次。一般是在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的“进项税额转出”相关栏目进行填写，确保税务申报数据的准确性和完整性，避免因为申报错误而导致税务风险。
### 三、特殊情况及注意事项
1. 兼营简易计税方法或免税项目：如果高新企业除了一般计税业务外，还有简易计税方法计税项目或者免税项目，且存在混用进项税额的情况，要按照合理的方法对进项税额进行划分，无法划分的要按照相关规定计算不得抵扣的进项税额并进行转出。例如，企业既有一般计税的研发项目，又有简易计税的一些技术服务项目，购进的通用设备等的进项税就需要按比例分摊，确定用于简易计税或免税项目部分的进项税要转出。
2. 关注政策变化：税收政策可能会根据国家经济形势和宏观调控的需要不断调整，高新企业要密切关注增值税相关政策的变化，特别是涉及到进项税额抵扣和转出的规定。比如，某些行业或业务可能会出台特殊的税收优惠政策，会影响进项税额的处理；或者对于一些新兴业务模式的税收规定可能会有变化，这些都可能影响到进项税额转出的具体操作和计算。
3. 留存相关资料备查：为了应对可能出现的税务检查，企业要妥善留存与进项税额转出相关的各种资料，包括采购合同、发票、货物出入库凭证、资产使用记录、改变用途的审批文件等。这些资料能够证明进项税额转出的合理性和准确性，帮助企业在税务检查中说明情况，避免不必要的税务争议。
总之，高新企业在做进项税额转出时，一定要严格按照税法规定和相关会计处理原则，准确判断情形、合理计算税额、规范进行会计核算和税务申报，同时关注政策变化并留存好资料，这样才能确保企业在税务方面合规运营，避免出现税务风险。
对于高新企业进项税额转出的问题，我来给你详细讲讲。
一、明确进项税额转出的情形
1. 用于非应税项目：比如企业购进的原材料本来是用于生产应税产品的，后来因为某些原因，被用于建造企业自身的办公楼（属于非应税项目），那么这部分原材料对应的进项税额就需要转出。因为非应税项目不产生销项税额，不能进行进项税额抵扣。
2. 集体福利或个人消费：企业购买的商品或服务用于员工集体福利，像给员工发放的节日福利物资，或者是企业为员工提供的免费餐饮服务等，这些情况下货物或服务的进项税额不能抵扣，要进行转出。如果是外购的商品作为个人消费发给员工，同样道理，进项税得转出。
3. 非正常损失：像因为管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情况。比如企业仓库因为火灾导致存货受损，这部分存货之前抵扣的进项税额就得转出，因为其已经无法产生相应的经济效益来抵扣销项税额了。
二、具体操作步骤
1. 准确计算需转出的进项税额：要根据具体的业务情况，确定涉及的货物或服务当初抵扣的进项税额是多少。如果是明确为某一项业务购进的，直接按照当时的发票注明税额确定；如果是多种货物或服务混合使用后出现需要转出情形的，可以按照合理的方法进行分摊计算，比如按照成本比例等。例如，一批原材料既用于生产应税产品又用于集体福利，就需要根据用于集体福利部分的成本占原材料总成本的比例，来计算需要转出的进项税额。
2. 编制会计分录：一般情况下，进项税额转出的会计分录是借记相关成本费用科目，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目。比如将购进的办公用品用于员工福利，原本计入管理费用并抵扣了进项税，此时就需要做分录：借：管理费用（红字冲减之前计入的费用，或者直接借记相关福利费用科目），贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。这样可以准确地反映出进项税额从可抵扣状态转为不可抵扣状态，并将相应税额计入成本费用等科目中。
3. 在申报表中正确填写：在填写增值税纳税申报表时，要准确地将进项税额转出的金额填入相应的栏次。一般是在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的“进项税额转出”相关栏目进行填写，确保税务申报数据的准确性和完整性，避免因为申报错误而导致税务风险。
三、特殊情况及注意事项
1. 兼营简易计税方法或免税项目：如果高新企业除了一般计税业务外，还有简易计税方法计税项目或者免税项目，且存在混用进项税额的情况，要按照合理的方法对进项税额进行划分，无法划分的要按照相关规定计算不得抵扣的进项税额并进行转出。例如，企业既有一般计税的研发项目，又有简易计税的一些技术服务项目，购进的通用设备等的进项税就需要按比例分摊，确定用于简易计税或免税项目部分的进项税要转出。
2. 关注政策变化：税收政策可能会根据国家经济形势和宏观调控的需要不断调整，高新企业要密切关注增值税相关政策的变化，特别是涉及到进项税额抵扣和转出的规定。比如，某些行业或业务可能会出台特殊的税收优惠政策，会影响进项税额的处理；或者对于一些新兴业务模式的税收规定可能会有变化，这些都可能影响到进项税额转出的具体操作和计算。
3. 留存相关资料备查：为了应对可能出现的税务检查，企业要妥善留存与进项税额转出相关的各种资料，包括采购合同、发票、货物出入库凭证、资产使用记录、改变用途的审批文件等。这些资料能够证明进项税额转出的合理性和准确性，帮助企业在税务检查中说明情况，避免不必要的税务争议。
总之，高新企业在做进项税额转出时，一定要严格按照税法规定和相关会计处理原则，准确判断情形、合理计算税额、规范进行会计核算和税务申报，同时关注政策变化并留存好资料，这样才能确保企业在税务方面合规运营，避免出现税务风险。
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