2025年 补交了2023年度的城建税及附加,做在当期了，可以税前扣除...

根据《小企业会计准则》和相关税务法规，以下是对您问题的详细解析过程与答案： ### 问题解析 1. 城建税及附加的补交： - 城建税及附加是基于企业应缴纳的增值税、消费税等实际发生额计算并缴纳的税费。 - 如果2023年度的城建税及附加在2025年补交，说明企业在2023年漏缴了这部分税费。 2. 税前扣除： - 根据《企业所得税法》及其实施条例，企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 - 城建税及附加属于企业的实际税费支出，通常可以在税前扣除。 3. 当期扣除与汇算清缴调整： - 如果在2025年补交了2023年度的城建税及附加，但将其做在2025年的账务中，那么这部分费用应在2025年进行税前扣除。 - 然而，由于这部分费用实际上属于2023年度的费用，按照配比原则，应当在2023年度进行扣除。因此，在2026年进行汇算清缴时，需要对2023年度的应纳税所得额进行调整，将这部分费用调增回来。 ### 详细解答步骤 1. 确认费用归属年度： - 2023年度的城建税及附加，尽管在2025年补交，但其费用性质归属于2023年度。 2. 账务处理： - 在2025年补交时，账务处理如下： ``` 借：以前年度损益调整（或管理费用） XXX 贷：应交税费——城建税及附加 XXX ``` - 结转以前年度损益调整： ``` 借：利润分配——未分配利润 XXX 贷：以前年度损益调整 XXX ``` 3. 税前扣除： - 在2025年，这部分费用不能直接作为当年的税前扣除，因为其性质属于2023年度。 - 因此，在2025年，这部分费用不应影响当期的应纳税所得额。 4. 汇算清缴调整： - 在2026年进行汇算清缴时，需要对2023年度的应纳税所得额进行调整，将这部分费用调增回来。 - 具体调整如下： ``` 借：应交税费——城建税及附加 XXX 贷：以前年度损益调整 XXX ``` - 结转以前年度损益调整： ``` 借：以前年度损益调整 XXX 贷：利润分配——未分配利润 XXX ``` ### 结论 - 2025年税前扣除：2025年补交的2023年度城建税及附加，不能在2025年进行税前扣除。 - 2026年汇算清缴调整：在2026年汇算清缴时，需要将这部分费用调增2023年度的应纳税所得额。 通过以上步骤，确保了会计处理的准确性和税务合规性。